Порядок заполнения декларации по транспортному налогу. Операции по начислению и уплате транспортного налога. Региональные особенности исчисления транспортного налога
Региональные особенности исчисления транспортного налога
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ). Для организаций могут быть установлены также отчетные периоды (I, II и III кварталы), по истечении которых необходимо исчислять и уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу. Как правило, органы законодательной власти субъектов РФ пользуются правом не устанавливать отчетные периоды. При этом такая норма прямо фиксируется в соответствующем региональном законе. В противном случае на территории региона действуют отчетные периоды, предусмотренные пунктом 2 статьи 360 НК РФ, и начисляются пени за неуплату налога по итогам отчетного периода.
Если вы решите отправить совместный доход, система автоматически перенастроит предварительно заполненные суммы, а не только доходы каждого из них, но также и отчисления, на которые имеет право пара. Что делать с расходами на образование? Они были одним из самых спорных вопросов и уступили место прошениям, которые пришли в парламент. И то же самое для школьных перевозок или для незаменимых карандашей, ручек и ноутбуков. Предыдущее правительство даже заявляло, что все расходы будут приняты, однако, недавно, Налоговый орган настаивал на том, что этого не будет.
В отличие физических лиц, юридические лица во всех регионах РФ самостоятельно рассчитывают сумму транспортного налога, подлежащую перечислению в бюджет. Перечень транспортных средств, которые признаются объектом обложения транспортным налогом, приведен в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. Он включает:
Джеров: «Вопрос заключается не столько в штрафе, сколько в морали». По словам Медиапула, Саксобургготский объявил больше объектов в Национальном контрольном управлении, чем в налоговых органах. Согласно документам, официальные подписи и печати государственных учреждений гласят, что Саксен-Кобург-Гота и его сестра Мария-Луиза Хробок не объявили в налоговую и муниципальную администрацию дом в городе.
Один человек в разных местах не может декларировать разные свойства. Когда у вас есть честное отношение к услугам в одной стране, вы всегда должны заявлять об этом. Это был известный адвокат профессор Александр Джеров за информацию о том, что бывший премьер-министр и лидер НМСБ подали различные декларации о собственности в Национальное аудиторское бюро и налоговые органы услуги.
- наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);
- воздушные (самолеты, вертолеты и др.);
- водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).
Перечень объектов, не подлежащих обложению транспортным налогом, приведен в пункте 2 статье 358 НК РФ. В бюджетных учреждениях к необлагаемым объектам, как правило, относятся транспортные средства, которые:
Джеров добавил, что, когда один человек из высшего правительства и является бывшим премьер-министром, вопрос заключается не столько в штрафе, сколько в морали. Штраф в порядке, но здесь нарушаются моральные принципы, сказал адвокат. Неправильное или неправильно заполненное является частью статьи 313 Уголовного кодекса, напомнил Иеров.
Среди подарков мы полагаемся на: «металлический кинжал» и «поднос». Именование жизненной ситуации. Плата за сбор, сбор, транспортировку, сортировку, использование и удаление коммунальных отходов. Основная информация о жизненной ситуации. Если более одного человека имеет право владеть этим имуществом, они обязаны уплачивать сбор совместно и по отдельности.
- принадлежат на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
- находятся в розыске, при условии документального подтверждения факта их угона (кражи) справкой об угоне, выданной органами внутренних дел.
Налогоплательщики представляют в налоговый орган подлинник справки об угоне (письмо ФНС России от 7 апреля 2010 г. № 3-3-07/475@). При этом транспортный налог не уплачивается:
Кто имеет право действовать по этому вопросу? Налогоплательщик или совместный агент. Каковы условия и порядок решения жизненной ситуации. Как вы можете приступить к решению жизненных ситуаций. Заполнив форму регистрации для оплаты сбора, сбора, транспортировки, сортировки, утилизации и утилизации коммунальных отходов.
Форма декларации по транспортному налогу
Какое учреждение должно рассмотреть ситуацию? Где, с кем и когда справиться с жизненными ситуациями. Площадь Жижково, дом. 11, цокольный этаж. Какие документы вам нужно иметь с собой. Какие формы необходимы и где они доступны. Каковы обвинения и как они могут быть оплачены?
- с месяца, следующего за месяцем угона (письмо УФНС России по Москве от 21.02.2011 № 16-15/015742);
- в период розыска (месяцы угона и возврата автомобиля включаются в период нахождения транспортного средства у налогоплательщика).
Поскольку транспортный налог относится к региональным, не только сроки представления отчетности, но и ставки налога, а также порядок и сроки его уплаты устанавливаются законодательными актами субъектов РФ (ст. 356 Налогового кодекса РФ). Также законодательные (представительные) органы власти в регионах могут предусматривать налоговые льготы и особые основания для применения таких льгот.
Плата за курс составляет 550 крон за календарный год. Плата выплачивается двумя равными долями, всегда до и до одной или одной партии. Налогоплательщик, владеющий зданием, спроектированным или используемым для индивидуального отдыха, обязан регистрироваться за плату в течение 15 дней с даты, когда он был обязан уплатить сбор. Все налогоплательщики обязаны сообщать налоговому администратору таким же образом и в течение того же срока прекращать свои налоговые обязательства в результате изменения постоянного места жительства или в результате смены владельца на объект, предназначенный или обслуживающий индивидуальный отдых.
Уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ). Местом нахождения транспортного средства признается место его государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения собственника имущества (п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ).
Если в информации, указанной в заявлении, происходит изменение, налогоплательщик или плательщик обязаны сообщать об этом изменении в течение 15 дней с даты его возникновения. Кто является другими участниками в решении жизненной ситуации? Электронное обслуживание, которое может быть использовано. Согласно которому закон продолжается.
Каковы соответствующие правила. Какие штрафы могут быть наложены в случае несоблюдения. В случае нарушения своего обязательства по оплате, т.е. за неоплаченные или неправильно оплаченные сборы в назначенное время, Совет Табора взимает плату за платеж и может увеличить до трех раз неоплаченные взносы или их неоплаченную часть вовремя.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего субъекта РФ, определяется по всем транспортным средствам, находящимся на территории данного субъекта РФ. Особенности исчисления транспортного налога изложены в Методических рекомендациях по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177 (далее - Методические рекомендации по транспортному налогу).
Сборы за отходы. Поэтому граждане Табора получат депозит без предварительно напечатанной определенной суммы. Ставка вознаграждения, количество людей и общая сумма указаны на балансах. У каждого налогоплательщика или плательщика есть выбор: выплачивать комиссию в один взнос или две партии. Однако срок погашения должен быть выполнен, в противном случае налогоплательщик подвергается риску наложения штрафа, который может составлять до трех раз неоплачиваемой суммы. Если у налогоплательщика есть требование о предоставлении помощи и присуждается, он должен уплатить соответствующую сумму вознаграждения после вычета пособия.
Изменение налоговой базы по транспортному налогу
Типичные ошибки при исчислении транспортного налога
Перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах опубликован на официальном сайте ФНС России. В части исчисления транспортного налога характерными ошибками названы:
Налогоплательщики, которые должным образом изучают и проживают в городах, расположенных более чем в 50 км от Табора, будут платить сбор в размере 250 крон и налогоплательщиков, которые не могут быть вывезены за препятствие на месте сбора мусора компании на сумму 200 чешских крон. В случае, если налогоплательщик понес или прекратил налоговое обязательство в течение календарного года, он уплачивает сбор пропорционально количеству календарных месяцев в этом году. Если в течение календарного месяца произошли изменения, это является решающим показателем для определения количества месяцев на последний день этого месяца.
- неисчисление налога в связи с сокрытием (неполным отражением в отчетности) объектов налогообложения (транспортных средств);
- занижение мощности транспортного средства при определении налоговой базы;
- неверное применение ставок транспортного налога в соответствии с законами субъектов РФ, в том числе в связи с неправильным определением мощности двигателя (в соответствии с паспортом транспортного средства);
- нарушение порядка исчисления сумм налога и авансовых платежей (неверные налоговые ставки, неправильное применение коэффициентов).
Как показывает практика проверок, бухгалтеры учреждений часто ошибочно не начисляют налог на транспортные средства:
Налогоплательщик выехал из Табора, в новом муниципалитете он подал заявление на постоянное место жительства в марте, в Таборе только в январе и феврале, или 2 х = 92 крон. Аналогичным образом, дети, рожденные от детей в возрасте до 1 года, освобождаются. Налогоплательщик обязан сообщать и доказывать уплату права на освобождение от уплаты пошлины в течение 15 дней с даты, когда произошел факт, вызвавший освобождение. Точно так же и в течение одного и того же срока налогоплательщик обязан сообщить о прекращении требования об освобождении.
Для освобождения налогоплательщик должен также предоставить доказательства проживания в учреждениях социальной помощи и медицинских учреждениях, детских домах, учебных заведениях и домах для престарелых или решения суда или контракта. В качестве альтернативы, плата за уплату пошлины может быть заменена договором аренды, в котором конкретно указывается сумма, определенная для сбора отходов, а последующие годы могут быть задокументированы путем представления отчета об авансах.
- списанные с баланса, но не снятые с учета в регистрирующем органе;
- не используемые на дорогах общего пользования, но зарегистрированные в соответствующих органах.
Согласно позиции Минфина России, изложенной в письмах от 9 апреля 2010 г. № 03-05-04-04/08 , от 23 июля 2010 г. № 03-05-05-04/16 , транспортным налогом не облагаются транспортные средства, не зарегистрированные в установленном порядке, в том числе не зарегистрированные за юридическим лицом транспортные средства, составляющие государственную (муниципальную) казну.
Операции по начислению и уплате транспортного налога
Учет операций по начислению и уплате транспортного налога (в том числе авансовых платежей по налогу) ведется с использованием счета 0 30305 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п. 263 Инструкции № 157н). Для обособленного учета транспортного налога учреждение вправе на основании пункта 1 Инструкции № 157н в код синтетического счета 303 05 ввести дополнительный аналитический код. В бухгалтерском учете расчеты по исчислению и уплате транспортного налога оформляются следующими записями:
Одновременно делается запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».
Расходы на уплату транспортного налога бюджетными учреждениями согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (приказ Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н) относятся на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
Декларация по транспортному налогу 2015. Отчетность за 2014 год
Начиная с отчетности за 2014 год форма декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ , действует в редакции приказа ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254 . В частности, на титульном листе и разделе 1 декларации поменялись штрих-коды: соответственно с «05406012» на «05407019» и с «05406029» на «05407026». Других изменений в этих частях декларации нет (п. 1.2.1 Приказа № ММВ-7-11/254).
Главные поправки были внесены в раздел 2 декларации (приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/254). В этом разделе отражаются показатели, исходя из которых рассчитывается транспортный налог. Например:
- вид транспортного средства и его характеристики;
- количество лет, прошедших с года выпуска;
- количество месяцев владения;
- льготы по налогу.
Эти и другие поправки выделены для наглядности в приложении к примеру.
Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2014 год
Бюджетное учреждение расположено в Московской области. На балансе находится легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л.с. Машина приобретена в феврале 2014 года и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце.
Заполнение декларации по транспортному налогу за 2015 год
С каких транспортных средств нужно платить налог мы рассказали в отдельной статье.
Куда сдавать декларацию по транспортному налогу
ОКВЭД . ОКВЭД можно:
- посмотреть в выписке из выданной инспекцией;
- определить самостоятельно согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Декларация по транспортному налогу. Образец.
Раздел 1 декларации по транспортному налогу за 2015 год
На странице предусмотрены три одинаковых блока строк 020-040 для отражения сумм по разным ОКТМО. Это нужно, если у организации несколько транспортных средств зарегистрированы в разных муниципальных образованиях, но все они подведомственны одной налоговой инспекции.
Тогда в разделе 1 заполните блоки строк 020-040 по каждому такому транспортному средству отдельно с указанием своего ОКТМО. Такой вывод следует из пунктов 4.1, 4.3-4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Если транспортные средства зарегистрированы более чем на трех территориях с разными ОКТМО, но все подведомственны одной налоговой инспекции, добавьте необходимое количество листов раздела 1.
Такие правила предусмотрены разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.
Строка 010 . В строке 010 укажите КБК по транспортному налогу.
Строка 020 . Укажите коды ОКТМО по месту регистрации каждого транспортного средства. Их возьмите из строк 020 разделов 2. Если несколько транспортных средств зарегистрированы на одной территории - укажите ОКТМО один раз.
Строка 021 . Укажите общую сумму налога по всем транспортным средствам с ОКТМО, указанным в строке 020. Для этого сложите все суммы из строк 250 всех страниц раздела 2 с этим ОКТМО.
Строки 023-027 . Укажите суммы авансовых платежей, начисленные к уплате за I, II и III кварталы отчетного года.
Строка 030 Сумма к уплате в бюджет . По строке 030 рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.Если разница получилась отрицательной, в строке 030 поставьте прочерк и полученный результат укажите в строке 040 без знака минус.
Строка 040 . Укажите сумму налога к уменьшению по итогам года. Эту строку заполняйте, если разница между строкой 021 и строками 023-027 получилась отрицательная.
Раздел 2 декларации по транспортному налогу за 2015 год
Строка 040 . Поставьте идентификационный номер транспортного средства. Этот номер указан в документе о госрегистрации (свидетельстве).
Строка 050 . Укажите марку транспортного средства.
Строка 060 . Покажите регистрационный знак транспортного средства. Посмотрите даннве в свидетельстве о госрегистрации.
Строка 070 . Укажите налоговую базу.
Строка 080 . Укажите код единицы измерения этой налоговой базы. Определите его с помощью приложения 6 к Порядку.
Строка 090 . Заполните, если по транспортному средству дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса.
Строка 100 . Укажите срок использования транспортного средства. Заполняйте эту строку, только если для транспортного средства установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом срока полезного использования.
Строка 110 . Укажите количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году. При этом месяц регистрации и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за отдельные полные месяцы.
Строка 120 . Укажите долю организации в праве собственности на транспортное средство в виде дроби. Один собственник - доля единица. Собственников несколько - каждый из них владеет определенной долей (1/2, 1/3 и т. п.).
Строка 130 . Укажите коэффициент использования транспортного средства. Определяйте коэффициент как отношение полных месяцев владения транспортным средством к 12 месяцам. Значение коэффициента указывайте в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей по правилам математики.
Строка 140 . Укажите ставку транспортного налога.
Строка 150 . Укажите повышающий коэффициент, если стоимость авто больше 1 млн. руб. (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Строка 160 . Рассчитайте сумму налога по формуле:
|
Стр. 160 |
Стр. 070 |
Стр. 140 |
Стр. 120 |
Стр. 130 |
Стр. 150 |
В некоторых субъектах РФ установлены региональные льготы по транспортному налогу. Например, от уплаты налога освобождены общественные организации инвалидов, зарегистрированные в Московской области (ч. 2 ст. 7 Закона от 24 ноября 2004 г. № 151/2004-ОЗ). Если ваше транспортное средство относится к льготным объектам, по строке 170 укажите количество полных месяцев использования этой льготы 2015году.
Строка 180 . Рассчитайте коэффициент использования льготы Кл по формуле.
