Документация банковских операций. Виды банковских документов и порядок их хранения

Банковская документация представляет собой совокупность документов являющаяся письменным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их отражение в учете. К банковской документации относят следующие виды документов:

Документы директивного характера (приказы, инструкции, правила, циркуляры) они предназначены для руководителей и работников банка, которые должны принять их к исполнению.

Кредитно-плановые документы (кредитно-расчетные документы, ходатайства клиентов, отчетные материалы клиентов, договоры залога и страхования).

Операционно-расчетные документы, на основании этих документов работники учетно-операционного отдела совершают денежно-расчетные операции (платежные поручения, авизо, мемориальные ордера).

Кассовые документы, т.е. документы связанные с приемом и выдачей наличных денег.

Документы по внутрибанковским операциям (ведомости по заработной плате, авансовые отчеты, счета-фактуры).

Наиболее распространный вид банковских документов – денежно-расчетные документы. Они поступают в банки от предприятий и учреждений, от других банков, а также составляются в банке и содержат необходимую информацию о характере операций. Это позволяет проверить их законность и осуществить банковский контроль. Все денежно-расчетные документы по характеру отражаемых операций подразделяются на кассовые, мемориальные и внебалансовые. Кассовые документы делятся на приходные и расходные. К приходным кассовым документам относятся объявления клиентов на взнос денег в кассы банка, приходные кассовые ордера, квитанции о приеме денег. К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и расходные кассовые ордера. Мемориальные кассовые ордера используются для безналичных перечислений по счетам. В их состав входят расчетные документы, представленные банку клиентами (платежные требования, поручения, расчетные чеки).

К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера. Этими документами оформляются приемы выдачи ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии. Все формы банковских документов включены в унифицированную систему денежно-расчетной документации. Для составления документов используются стандартные бланки, установленной формы, изготовленные типографским способом. Основные реквизиты документов, применяемых в банках регламентированы положением о расчетных документах. Все документы на основании которых совершаются бухгалтерские записи должны иметь контировку, т.е. обозначение балансовых, внебалансовых и лицевых счетов по которым проводятся суммы. Все документы содержат четкое изложение сущности операции с указанием суммы платежа. Каждый документ и каждый отдельный лист сводного документа должны иметь подписи уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его печати. Подписи на всех документах должны быть сделаны чернилами или шариковой ручкой. В документах обязательно проставляется дата выписки документа и дата сдачи его в банк. Документы связанные с приемом и выдачей денег и ценностей, в том числе квитанции о приеме денег и ценностей должны иметь кроме указанных выше подписей, также подпись кассира принявшего или выдавшего деньги и ценности. Недопускаются в прием к исполнению документы имеющие какие-либо исправления. Определенный порядок должен соблюдаться и при хранении банковских документов. Бухгалтерские, мемориальные документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в порядке возрастания номеров дебетуемых балансовых счетов.

Документы длительного хранения подшивают в отдельные папки:

По вкладам физических лиц.

Кассовые документы.

По операциям с драгоценными металлами и иностранной валютой.

По внутрибанковским операциям.

По ссудам индивидуальным заемщикам.

Хранятся документы:

В кладовой и несгораемых шкафах: отчетные балансы, сводки оборотов и остатков, проверочные ведомости, действующие лицевые счета по вкладам граждан, кассовые документы за последние 12 месяцев, мемориальные ордера за текущий месяц и балансовые журналы.

В железных шкафах, сундуках или ящиках в охраняемом помещении: картотеки действующих лицевых счетов, операционные журналы, карточки с образцами подписей, карточки учета средств выданных на заработную плату, ведомости по исчислению процентов.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагают на руководителя и главного бухгалтера банка.

Организация рабочего дня учетно-операционных работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление поступающих расчетно-денежных до­кументов и отражение поступающих их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.

В учреждениях банка устанавливаются следующие требования к организации документо­оборота:

– приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день под­лежат все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение первой половины ра­бочего дня. Данные документы по истечении операционного дня проводятся по счетам клиен­тов следующим рабочим днем.

Оплата всех документов, включая по отчислению в бюджет и выплате заработной платы, с расчетного счета и текущего счета производится за счет средств на этих счетах с соблюде­нием календарной очередности поступления расчетных документов (наступления сроков пла­тежей).

Передача информации с документов на ВИ производится равномерно в течение всего операционного дня и должна завершиться за 2-3 до окончания рабочего дня.

При оформлении банковских операций должен обеспечиваться надлежащий контроль за законностью их выполнения и сохранностью государственных средств и ценностей.

ОИ обязан проверить, исходя из содержания документов, не имеются ли нарушений уста­новленных правил расчетов, правильно ли в соответствии с ними оформлен документ и завер­шить выполнение операции своей подписью.

Подлежат дополнительному контролю, ОИ, оформляющий своей подписью документы по безналичному перечислению средств с одного счета на другой, передает оба экземпляра доку­ментов контролеру.

Контролер проверяет правильность оформления операции, убеждается в полном соответ­ствии между собой первого и второго экземпляров документа, подписывает первый, отправляет на обработку по отражению операций по дебету, второй – ответственному исполнителю, веду­щему кредитуемый лицевой счет.

Результат должен оформляться справками.

Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявлен­ных данными проверками, и в необходимых случаях провести повторную проверку.

3. 2. Виды банковских документов и порядок их хранения.

Банковская документация представляет собой совокупность документов, являющихся письмен­ным свидетельством совершаемых операций и обосновывающих их отражение в учете.

К банковской документации относят следующие виды документов:

Документы директивного характера (приказы, инструкции, правила, циркуляры и т.д.). Они предназначены для руководителей и работников банка, которые должны принять их к ис­полнению.

Кредитно-плановые документы . К ним относятся кредитно-расчетные документы, ходатай­ства клиентов, отчетные материалы клиентов, договоры залога, страхования и т.д.

Оперативно-расчетные документы. На основании этих документов работники учетно-опе­рационного отдела совершают денежно-расчетные операции. К такого рода документам от­носятся, например, платежные поручения, авизо, мемориальные ордера и т.п.

Кассовые документы , т.е. документы, связанные с приемом и выдачей наличных денег.

Документы по внутрибанковским операциям (ведомости АО зарплате, авансовые отчеты, счета-фактуры).

Наиболее распространенный вид банковских документов – денежно-расчетные доку­менты . Денежно-расчетные документы поступают в банки от предприятий и учреждений, дру­гих банков, а также составляются в банке и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществить банковский контроль. Все де­нежно-расчетные документы по характеру отражаемых операций подразделяются на кас­совые, мемориальные и внебалансовые.

Кассовые документы делятся на приходные и расходные . К приходным кассовым до­кументам относятся объявление на взнос наличных, приходно-кассовые ордера, квитанции о приеме денег. К расходным кассовым документам относятся чеки на получение денег и рас­ходно-кассовые ордера

Мемориальные документы – это документы по безналичным расчетам , которые де­лятся на внутрибанковские-мемориальные ордера, мемориальные внебалансовые ордера и до­кументы, которые оформляет клиент: платежное поручение, требование, аккредитив и т.д.

Документы составляются на стандартных бланках установленной форме. В настоящее время, основная масса документов оформляются на ЭВМ

Все документы имеют следующие реквизиты: название документа, № и наименование плательщика, его ИНН, расчетный счет плательщика, реквизиты банка-плательщика, наимено­вание получателя, его ИНН, реквизиты получателя и банка-получателя, назначение платеже, сумма платежа (цифрами и прописью). Документ должен быть подписан и на нем должен быть оттиск печати.

Расчетные документы от клиентов принимают бухгалтерские работники, которые их про­веряют и оформляют, т.е. ставят дату, подпись и штамп.

Банковские документы

Состав банковских документов непосредственно связан с банковскими операциями и платежами, проводимыми в кредитных учреждениях.

Банковский документ - документ, подтверждающий законность проведения банковских операций. Наличие банковского документа должно быть отражено в бухгалтерском учете банка.

В Положение ЦБР N 205-П приводиться перечень условных обозначений (шифров, видов) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях, отражающий характер банковских бухгалтерских операций:

• 01 Списано, зачислено по платежному поручению;
• 02 Оплачено, зачислено по платежному требованию;
• 03 Оплачен наличными денежный чек;
• 04 Поступило наличными по объявлению на взнос наличными;
• 05 Оплачено, зачислено по требованию-поручению;
• 16 Списано, зачислено по платежному ордеру (оплата документов 2 картотеки) и т.д..

В соответствии с этими видами документов, можно дать следующие определения:

Платежное поручение - поручение клиента своему банку произвести перечисление денег со своего счета на счет другого клиента. Если получатель платежа обслуживается в этом же банке – речь идет о внутреннем платежном поручении. Если деньги отправляются на счет клиента другого банка (т.н. межбанковский платеж) – то это внешнее платежное поручение.

Платежное требование - расчетный документ; требование поставщика о переводе средств на его счет со счета плательщика за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Платежное требование применяется при акцептной и безакцептной формах расчетов. Оно тоже может быть внешним или внутренним.

Мемориальный ордер - бухгалтерский ордер, с указанием произвести запись хозяйственной операции на соответствующих счетах внутри банка

Примечание . Необходимо отметить, что в бухгалтерском учете могут использоваться две формы:

Журнально-ордерная форма - с применением журналов-ордеров, итоги которых заносятся затем в Главную книгу и баланс предприятия. В этом случае, каждая хозяйственная операция учитывается хронологическим способом двойной записи (проводки) и оформляется в учетном регистре (на аналитических счетах).

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета - при этой форме на основании первичных сводных и накопительных документов составляют мемориальные ордера, которые регистрируются в регистрационном журнале. Затем на основании мемориальных ордеров производят записи по счетам синтетического учета в Главной книге. Документы, приложенные к мемориальным ордерам, служат основанием для записей в регистрах аналитического учета. В конце месяца составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учета и оборотные ведомости по счетам аналитического учета и производят их взаимную сверку. При этом сопоставляют итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов, а также итоги регистрационного журнала: они должны быть равны между собой.

Кассовый ордер - ордер, которым оформляется кассовая операция по приему или выдаче наличных денег юридическим лицам. Соответственно различают:

• приходный кассовый ордер (фиксирующий поступление денег в кассу)
• расходный кассовый ордер (фиксирующий выплату денег из кассы)
• кассовый ордер подкрепления (фиксирующий передачу денег из одной кассы в другую)

Расчетный (денежный) чек - чек, предназначенный для безналичного расчета между юридическими лицами. Компания, получившая в качестве оплаты чек, предъявляет его банку, который зачисляет чековую сумму на расчетный счет.

Кроме того, перечисленные банковские документы, можно классифицировать еще как рублевые и валютные (требований в валюте по банковскому законодательству не предусмотрено)

Примечание . Бухгалтерские проводки по клиентским и кассовым документам рассматриваются в третье теме "Основы расчетно – кассового обслуживания (РКО)" данного курса

Банковская отчетность

В Положении ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" в разделе 5 «Бухгалтерская отчетность» приводиться только следующее положение «5.1. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями представляется в объеме, порядке и сроки, установленными отдельными нормативными актами Банка России». Для подробного описания порядка подготовки различной отчетности кредитными учреждениями существует несколько десятков «Указаний» и «Положений», как ЦБ РФ, так и налоговых, статистических и других органов

Существует несколько видов группировок банковской отчетности

По периодичности:

· Ежедневная

· Пятидневная

· Декадная

· Ежемесячная

· Квартальная

· Полугодовая

· Годовая

· Разовая (по запросу)

По представлению:

1. Управленческая отчетность или внутрибанковская отчетность

К ней относятся как унифицированные отчеты, формы которых утверждены в ЦБР, так и формы, которые могут использоваться в банке по собственному усмотрению.

К таким видам отчетности относятся:

• Выписки по счетам (в разрезе операционистов, клиентов и т.д.);
• Оборотно –сальдовые ведомости;
• Кассовая отчетность;
• Отчетность по состоянию картотек (картотеки 1 и 2);
• Различные виды отчетов по валютным счетам и т.п.

1. Обязательная отчетность ЦБР

Сюда входят обязательные отчеты, которые представляются в ЦБР ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Перечень, формы и порядок представления этих отчетов описан документа ЦБ РФ:

• Указание № 1375-у «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации»
• Указание № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

Примерами таких отчетов являются:

• Форма 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»
• Форма 102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» и другие.

1. Налоговая отчетность

Такая информация согласно законодательству представляется банками, юридическими лицами в налоговые органы и делится по видам налогов (федеральным, региональным и местным).

Примерами налоговой отчетности, представляемые кредитными учреждениями, могут быть

• Декларация по налогу на прибыль организаций (Форма по КНД 1151006)
• Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Форма 1-НДФЛ)
• Справка о доходах физического лица (Форма 2-НДФЛ).

В банковской налоговой отчетности отражаются т.н. внереализационные доходы (ст. 250 и 233 Налогового кодекса РФ):

• Проценты, полученные по договорам займа;
• Проценты за кредиты;
• Плата за обслуживание банковского счета;
• Доходы по операциям с ценными бумагами;
• Доходы по сделкам РЕПО.

1. Отчетность по МСФО

На основании Указания Банка России от 25.12.2003 № 1363-У и в соответствии с международными стандартами, с 2003 года российские банки представляют в ЦБ РФ отчетов составленные в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

Международные стандарты финансовой отчетности (International Accounting Standards – IAS) разрабатываются независимой международной организацией – Советом по международным стандартам финансовой отчетности.

Примечание . С некоторыми образцами банковской отчетности можно ознакомиться в каталоге "Нормативные документы", подкаталог "Банковская отчетность"

Список источников:

Список учебных пособий

1. Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова. –СПб: Питер, 2001. 304с.

2. Банковский учет и отчетность : Учебно – практическое пособие / А.И. Полищук. – М.: Институт международного права и экономики им. А.С. Грибоедова,1998–205 с..

3. Банковское дело. Справочное пособие. Под ред. Бабичевой Ю.Н., Москва, «Экономика», 1992 г.

4. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В. И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2001 – 464 с.

5. Банковское право, Л.Г. Ефимова. Москва, «БЕК», 1994 г.

6. Бухгалтерский учет в коммерческом банке : Учебное пособие / Л.П. Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек и др.– М.: Финансы и статистика, 2000 – 192 с.

Нормативные документы

1. Конституция Российской Федерации;

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 29.07.2004.

3. Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» N 395-1

4. Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) N 86-ФЗ

5. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»; N 254-П

6. N 39-ФЗ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОНО РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ

Ресурсы Internet

1. Официальный сервер Банка России в Интернете (http://www.cbr.ru/).

2. Официальный сервер Сберегательного банка России в Интернете (http://www.sbrf.ru/).

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое кредитная организация, что такое банк.
2. В чем заключается основное назначение банка
3. Что регламентирует закон РФ "О банках и банковской деятельности в РФ"
4. Дайте понятие и приведите примеры небанковских кредитных организаций
5. Как можно классифицировать банки
6. Основные функции универсальных банков
7. Основные отличия специализированных банков
8. Дать описание структура банковской системы России и ее компонентов.
9. Что собой представляют национальные банки республик в составе РФ. Привести примеры
10. Кому подчиняется Центральный банк РФ (Банк России)
11. Какова структура и правовой статус Центрального Банка России (ЦБР)
12. Какие функции возложены законом на Центральный Банк России (ЦБР)
13. Каким образом Банк России взаимодействует с кредитными организациями и регулирует их деятельность
14. В чем заключаются цель и метод формирования обязательных резервов
15. Как лицензируется деятельность кредитных организаций
16. Перечислите органы и документы, регламентирующие деятельность банков
17. Какие существуют виды лицензий
18. Какие виды банковской деятельности предусматриваются Генеральной банковской лицензией
19. Какую роль играет установленный ЦБР минимальный размер уставного капитала в деятельности банков. Каково его значение.
20. Что такое обязательные нормативы деятельности кредитных организаций.
21. Что понимается под ликвидностью коммерческого банка
22. Кем и какие санкции могут применяться к коммерческим банкам в случае нарушений.
23. Структура кредитного учреждения в России, основные функции подразделений.
24. Какую роль в деятельности банка играют кредитный комитет
25. Чем занимается ревизионная комиссия.
26. Дайте понятие филиала, отделения и представительства КБ. В чем особенности их работы
27. Основные виды банковской деятельности и их характеристика
28. Что такое банковский продукт и банковская услуга.
29. Укажите в чем отличие банков от предприятий и других финансовых организаций
30. В чем особенности структуры Сберегательного банка России (СБ РФ)
31. Что такое банковские операции
32. Какие существуют примеры банковских операций
33. Какие банковские услуги автоматизированы программными продуктами Компания «Диасофт»
34. Что входит в понятие банковское расчетно-кассовое обслуживание
35. Какие существуют клиентские платежи, и какие счета в них участвуют.
36. В чем заключается суть кредитного обслуживания клиентов
37. Каковы основные принципы банковского кредитования
38. Что собой представляют депозитные операции банков, их виды
39. Что такое кредит Центрального банка
40. Что понимают под ставкой рефинансирования
41. Понятие и предмет лизинга
42. Что такое факторинг, кто является участником факторинговых операций
43. Понятие, виды и примеры ценных бумаг
44. Что такое траст и трастовые операции
45. Какие существуют виды банковских документов
46. В чем заключается назначение шифра (вида) документа и для каких операций каждый из них применяется.
47. Для каких проводок оформляются платежное поручение и платежное требование
48. Что такое мемориальный и кассовый ордера
49. Какие существуют виды банковской отчетности.
50. Чем регламентируется выпуск банковских отчетов
51. Для чего предназначена налоговая отчетность
52. Что такое МСФО

38. Документация по операциям банка

1. Расчетные, кассовые, кредитные и другие операции совершаются в банках и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-денежных документов, оформленных в соответствии с установленными требованиями.

Применение бланков не установленной формы или замена бланка одной формы другой формы может привести к неправильному отражению операций. Так, во время арбитражного разбирательства было выяснено, что банк вопреки установленному порядку использовал бланк формы платежного поручения 0401002 вместо бланка аккредитива формы 0401005. В нарушение пункта 5. 8 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации платежное поручение не содержит всех необходимых реквизитов аккредитива. В частности, в нем отсутствуют точное наименование документов, на основании которых производится выплата по аккредитиву, вид аккредитива, способ его исполнения. Банк получателя зачислил средства на счет получателя. При этих условиях неправомерно возлагать на исполняющий коммерческий банк имущественную ответственность за неисполнение получателем средств договорных обязательств.

Перечень утвержденных к применению форм документов дан в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД), утвержденном Госстандартом России в 1993 г. В деятельности банков, в основном, используются бланки класса форм 04 «Унифицированная система банковской документации», т. е. бланки по банковским операциям начинаются с 04. С 1 января 1998 г. введены новые форматы расчетно-платежных документов. Например, платежное требование 0401060, платежное требование 0401061, платежное требование – поручение 0401064, заявление на аккредитив 0401063; мемориальный ордер 0481008. платежный ордер 0401066

При необходимости (и отсутствии утвержденного бланка) банки разрабатывают и утверждают собственные формы документов. Требования к реквизитам документа содержатся в Законе «О бухгалтерском учете».

Мемориальными документами называют расчетно-денежные документы, мемориальные, кассовые и внебалансовые ордера.

Должностное лицо банка, подписавшее документ, несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции в банке.

Работники банка, которые подписали какой-либо расчетно-денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.

Некоторые банки вводят также ответственность должностных лиц банка за непринятие решения в пределах полномочий данного должностного лица.

Следует особо подчеркнуть тот факт, что в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и Правилами No 61 в банковских документах не допускается внесение каких-либо изменений, даже оговоренных.

Под банковскими понимают все документы, являющиеся основанием для их отражения в учете банка.

Первичными документами являются акты, справки, счета и др. документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность. Первичные документы, как правило, прилагаются к банковским документам.

Первичные документы прикладываются к мемориальным ордерам, в которых делается о них запись. В случае, если первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, в мемориальных документах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводки.

Документы, служащие основанием для проводок должны контироваться (иметь номера счетов по дебету и кредиту).

Операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются документами, составляемыми учреждениями банка согласно требованиям Правил No 61 ЦБ РФ и инструкций по отдельным операциям, на бланках действующих форм. Сюда относятся, в частности, приходные и расходные кассовые ордера, мемориальные балансовые и внебалансовые ордера, распоряжения кредитного отдела и др. Эти операции требуют дополнительного контроля.

Основанием для проведения операций по корреспондентским счетам является выписка по корреспондентскому счету, выдаваемая банку РКЦ (ЦОУ, ОПЕРУ) ЦБ РФ, ВЦ ЦБ РФ или банком-корреспондентом.

При проведении операций на фондовом, валютном и других рынках основанием для учета операций служат выписки расчетных центров бирж, дилеров, отчеты о проведенных операциях и другие документы.

Все мемориальные документы с приложенными первичными документами, подтверждающие совершение банком операций за данный день называются документами дня.

В мемориальных документах на частичную оплату платежных требований и поручений, оплату пени, в кассовых ордерах и внебалансовых мемориальных ордерах на оприходование и списание ценностей и документов, хранящихся в хранилище или кладовой, итоговые суммы повторяются прописью.

Из книги Купить ресторан. Продать ресторан: от создания к продаже автора Горелкина Елена

Разрешительная документация Наличие правоустанавливающей и разрешительной документации, договоров с контрагентами и прочих подобных документов не является основанием для увеличения стоимости бизнеса, так же, как и наличие оборудования и коммуникаций. Однако

Из книги Бухгалтерский учет автора Шерстнева Галина Сергеевна

30. Первичная документация Первичный учет представляет собой единый, повторяющийся во времени, организованный процесс сбора, регистрации, накапливания, хранения информации.Документ – это письменное доказательство. Он является письменным подтверждением на право

Из книги Теория бухгалтерского учета: конспект лекций автора Дараева Юлия Анатольевна

ЛЕКЦИЯ № 9. Документация и документооборот

Из книги Логистика. Транспорт и склад в цепи поставок автора Никифоров Валентин

1.6. Транспортная документация Обобщенный перечень документов, сопровождающих груз:– Товарно-транспортная накладная.– Счет-фактура.– Акт загрузки автотранспортного средства.– Сертификат качества, если грузы имеют промышленное происхождение.– Карантинный

Из книги Бухгалтерское дело автора Бортник Николай Николаевич

2.4. Торговая и складская документация

Из книги Бухгалтерский учет: Шпаргалка автора Коллектив авторов

Глава 3 Бухгалтерская документация

Из книги Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета автора Кондраков Николай Петрович

19. Документация Все записи в бухгалтерском учете производятся только на основании соответствующих оправдательных документов.Документ (документированная информация) представляет собой зафиксированную на материальном носителе информацию с реквизитами, позволяющими

Из книги Банковское право автора Рождественская Татьяна Эдуардовна

9.5.1. Порядок ведения раздельного учета по операциям с акцизами (подлежащим и не подлежащим налогообложению и по операциям, в отношении которых установлены различные налоговые ставки) При определении порядка ведения раздельного учета по указанным операциям необходимо

Из книги Деньги. Кредит. Банки [Ответы на экзаменационные билеты] автора Варламова Татьяна Петровна

Глава 2 Правовое положение Центрального банка Российской Федерации (Банка России) Нормативная база1. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».2. Положение Банка России от 29 июля 1998 г. № 46-П «О территориальных

Из книги Секретарское дело автора Петрова Юлия Александровна

100. Клиент банка. Договор банка с клиентом По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении

Из книги Наличные денежные расчеты: с учетом последних изменений в законодательстве автора Корнийчук Галина

Глава 3. Организационно-распорядительная

Из книги Личные налоги: экономия [Всё о минимизации и возврате] автора Смирнова Наталья Юрьевна

Глава 4. Документация по трудовым отношениям 4.1. Заявление о приеме на работу Заявление о приеме на работу – это документ, содержащий просьбу соискателя, успешно прошедшего этап отбора, о приеме на работу (на конкретную должность, для исполнения строго определенной

Из книги Визуализируй это! Как использовать графику, стикеры и интеллект-карты для командной работы автора Сиббет Дэвид

Документация по учету денежных расчетов Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» по согласованию с Минфином России и Минэкономики России утверждены

Из книги Практика управления человеческими ресурсами автора Армстронг Майкл

Налогообложение по инвестиционным операциям Довольно часто частных инвесторов разочаровывает слишком низкая реальная прибыль от инвестиций по сравнению с тем, на что они могли бы рассчитывать. Причиной несоответствия являются не только неверно выбранные

Из книги автора

14. Оцифровка Визуальная документация за рамками встречи Представьте, что встреча, которую вы планировали, подошла к концу. Скорее всего, она была частью большого процесса или проекта, работа в рамках которого нуждается в систематичности, в противном случае добиться

Из книги автора

ДОКУМЕНТАЦИЯ Нового работника попросят принести форму по подоходному налогу с предыдущего места работы. Затем работнику могут быть выданы разнообразные документы, в том числе правила и литература по технике безопасности, книга с правилами, принятыми в данной компании,

Все банковские операции с точки зрения бухгалтерского учета появляются лишь тогда, когда появляется соответственный первичный документ, оформленный в соответствии с требованиями учета. Нет документа - нет операции, это аксиома бухгалтерского учета.

Таким образом, первичные документы предназначены для оформления операций. Рассмотрим классификацию первичных документов. Их удобно разделить на кассовые, мемориальные и прочие. С внешним видом первичных документов можно ознакомиться в приложениях. Перечислим их и рассмотрим их основное предназначение.

Кассовые первичные документы предназначены для оформления наличных операций. Основными кассовыми документами являются:

Объявление на взнос наличных предназначено для оформления поступления наличных денег от клиентов юридических лиц в кассу банка.

Денежный чек предназначено для оформления снятия наличных денег клиентами юридическими лицами из кассы банка.

Приходный ордер предназначен для оформления поступления наличных денег от клиентов физических лиц в кассу банка. Служит для оформления как рублевых, так и валютных платежей (валютный приходный ордер).

Расходный ордер предназначен для оформления снятия наличных денег клиентами физическими лицами из кассы банка. Служит для оформления как рублевых, так и валютных платежей (валютный расходный ордер).

Мемориальные первичные документы предназначены для оформления безналичных операций. Учитывая банковскую и экономическую специфику мемориальных документов по количеству и разновидностям намного больше чем всех остальных. Мемориальный означает безналичный. Основными мемориальными документами являются:

Платежное поручение - это безусловное поручение на перечисление денежных средств от плательщика получателю. Используется для внешних расчетов в российских рублях.

Мемориальный ордер это простейший документ, оформляющий безналичную операцию внутри банка в рублях.

Обе эти документа часто используются в своих сводных разновидностях, когда они оформляют не одну операцию, а сразу много, например сводное платежное поручение или сводный мемориальный ордер. Так последним оформляется большое количество банковских операций.

Помимо этих документов в качестве первичных могут использоваться также следующие документы:

Платежный ордер - разновидность мемориального ордера, которая используется при операциях с неоплаченными платежами, находящимися в картотеке банка (во внебалансовом учете).

Аккредитив - условное поручение об осуществление платежа. Клиент определяет условия, банк проверяет их выполнение и если все нормально осуществляет платеж получателю.

Платежное требование, инкассовое поручение - безусловное требование по списанию средств со счета плательщика в пользу получателя. Посредством этих первичных документов банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). В практике коммерческих банков используется не часто, в основном при оплате коммунальных расходов. Активно используется в системе Сберегательного банка.

Кредитные документы - предназначены для оформления выдачи/возврата кредитов, в случае, когда не используются документы, описанные выше (мемориальный ордер, платежное поручение). Например, распоряжение руководства банка о выдаче кредита, может выступать как непосредственный первичный документ.

Сообщения платежных и торговых систем - используется также как первичные документы. Речь идет, прежде всего, о сообщениях системы SWIFT, которая используется в основном для проведения разнообразных расчетных операций в иностранной валюте. Например, аналогом платежного поручения в валюте, является сообщение МТ103 (клиентский перевод). Также основанием для проведения операций, являются сообщения карточных платежных систем (VISA, MasterCard, American Express) и торговых систем (РТС, Reuters, Bloomberg).

Различные ведомости предназначены для отражения групповых операций, например ведомость начисления процентов. Являются первичными документами и не требуют создания других документов, по своей сути являются разновидностью сводных мемориальных ордеров.

К прочим первичным документам можно отнести:

Мемориальный ордер по выдачи ценностей.

Внебалансовый ордер.

Заявка на подкрепление кассы через корсчет.

Заявка на получение аванса для кассы.

Разнообразные квитанции.

В правилах бухгалтерского учета (№ 205-П) есть список условных обозначений документов, он представлен ниже. Цифровые условные обозначения используются непосредственно в самих первичных документах, соответствующее поле называется вид операции.

Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях

Условные Наименование документов, по которым отражены обозначения операции документов (шифры операций) 1 Списано, зачислено по платежному поручению 2

Оплачено, зачислено по платежному требованию 3

Оплачен наличными денежный чек 4

Поступило наличными по объявлению на взнос наличными 5

Оплачено, зачислено по требованию-поручению 6

Оплачено, зачислено по инкассовому поручению 7

Оплачено, поступило по расчетному чеку 8

Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива 9

Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному кассовому) ордеру 10

Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше 11

Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше 12

Зачислено на основании авизо 13

Расчеты с применением банковских карт 16 Списано, зачислено по платежному ордеру

Все первичные документы должны быть оформлены строго в соответствии с требованиями нормативных инструкций, без помарок и исправлений.