Проводки по счету 62 расчеты с покупателями. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Покупатели - организации, которым предприятие отгружает продук цию, товары.
Заказчики - организации, которым предприятие выполняет рабо ты, оказывает услуги.
Расчеты с покупателями и заказчиками осуществляются на основании заключенных между организацией и покупателем и заказчиком Догово ров. Основным документом при расчетах с покупателями и заказчиками для расчетов по НДС является счет-фактура. Данные счета-фактуры в хронологическом порядке регистрируются в Журнале учета выписан ных счетов-фактур, а затем в Книге продаж.
В векселе есть: название векселя, переданное в названии самого заглавия и выраженное на языке, используемом для написания этого названия. имя лица или распоряжение, на которое должен быть произведен платеж. Он списывается с платежами, произведенными по сроку погашения на основании 38. платежи производятся на основе обычных расчетных документов. После погашения задолженности можно встретить: задолженность. По экономическому содержанию. является пассивной учетной записью. Отраслевое отражение экономических операций по обязательствам перед поставщиками осуществляется с использованием группы 40 «Поставщики и ассимилированные счета», включающей следующие синтетические счета 1-го класса: 401 «Провайдеры» 403 «Эффекты, подлежащие выплате» 404 «Поставщики иммобилизации», 405 «Эффекты, подлежащие выплате по основным активам» 408 «Поставщики» Согласно экономическому контенту, срок оплаты которого указан в документах поставщиков и документах расчетов с ними, погашение которых основано на коммерческих эффектах камбиального типа Объем товаров и услуг, приобретаемых для рассмотрения на основе счетов-фактур, когда закупки товаров и услуг не сопровождаются счетами-фактурами поставщиков и чей срок оплаты будет дополнительно уточнен мебелью рассвет долги от покупки основных средств в соответствии с характером произведенных покупок. и функция учета является пассивной учетной записью.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в плане счетом выделен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - активно пассивный.
Начальное сальдо (по дебету) - размер задолженности покупать лей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (то вары, работы, услуги) на начало отчетного периода.
Начальное сальдо (по кредиту) - размер задолженности организа ции перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода
Кредитный баланс представляет собой суммы, причитающиеся поставщикам. является краткосрочным долговым счетом. Он списывается при выплате долгов поставщикам. и после того, как функция учета является активной учетной записью. Экономический контент - это краткосрочный долг. Кредитный остаток - это сумма подлежащей оплате торговли. Экономический контент - это краткосрочный долг. и функция учета является пассивной учетной записью. Приписывается стоимость активов и счетов-фактур, основанных на инвестициях.
Он списывается с авансами, выплачиваемыми поставщикам, и стоимостью возмещаемой упаковки, выставленной поставщиками. Не выставлены счета-фактуры. Начисляется стоимость товаров и услуг, приобретенных для рассмотрения, для которых не были получены счета-фактуры. Счет 404 «Провайдеры активов». банкнота. Начисляется стоимость коммерческой кредиторской задолженности, принимаемой поставщиками активов.
Дебетовый оборот - суммы предъявленных покупателям и заказчи кам расчетных документов.
Кредитовый оборот - суммы поступивших платежей, включая сум мы полученных авансов.
Конечное сальдо (по дебету) - размер задолженности покупателей (заказчиков) перед организацией за полученную продукцию (товары, работы, услуги) на конец отчетного периода.
Включая кредит с добавленной стоимостью. После погашения дебиторской задолженности мы различаем: дебиторскую задолженность, подлежащую сбору на основе обычных расчетных документов. 418 Клиенты. Как и в случае задолженности перед поставщиками. 40. Баланс должника представляет собой дебиторскую задолженность, получаемую от клиентов. расчетный срок которого указан в документах поставки. Каждый раз, когда хозяйствующий субъект продает товары или услуги. и после того, как функция учета является активной учетной записью. деградированных или удерживаемых на складе. выручка от которых должна быть произведена на основе коммерческого эффекта камбиала.
Конечное сальдо (по кредиту) - размер задолженности организации перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам под поставку продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода.
Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Содержание операций Дебет Кредит Отражена задолженность покупателя за отгруженные продукцию (товары) 62 90-1 Отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги) 62 90-1 (91-1) Поступили средства от покупателей и заказчиков в оплату продукции (товаров, работ, услуг) 50,51 62 Произведен взаимозачет задолженностей 60 62 Списана задолженность покупателя, заказчика в связи с истечением срока исковой давности 91-2 62 Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, т. е. переуступить право требования.
Он учитывается при сборе дебиторской задолженности. необходимо сделать классификацию по определенным критериям. Счет 411 «Клиенты» следующим образом: после ликвидации дебиторской задолженности они могут быть: дебиторской задолженностью по коммерческим кредитам. По экономическому содержанию - счет дебиторской задолженности. и после того, как функция учета является активной учетной записью. деградированных или сохраненных клиентами. соответственно упаковки, которая перерабатывается. предоставление услуг или выполнение работ.
Баланс должника представляет собой авансы, полученные от нерегулярных клиентов, а также стоимость непредставленных пакетов клиентами. Балансом должника является дебиторская задолженность, получаемая от сомнительных или оспариваемых клиентов. Он списывается с авансами, полученными от клиентов, и стоимостью возвращаемой упаковки. Экономическое содержание - это счет коммерческого долга. 41. Он списывается с суммой неопределенности к получению. функция учета является активной учетной записью. Он дебетован со стоимостью при продажной цене товаров и услуг.
Дт 91-2 Кт 62 - списана задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации;
Дт 50,51 Кт 91-1 - поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.
Кроме того, на счете 62 учитывают расчеты по авансам, полученным иод поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Для этого на счете 62 открывается отдельный субсчет «Расчеты по цвансам полученным». Аналитический учет по субсчету должен вестись по каждому кредитору. С суммы аванса начисляется НДС.
Начисляется стоимость сомнительной дебиторской задолженности, полученной или утраченной. По экономическому содержанию - счет дебиторской задолженности. Счет 413 «Эффекты для получения от клиентов». Балансом должника является дебиторская задолженность, связанная с товарами и услугами, для которых не были выставлены счета-фактуры. Компания приобретает в октябре. Для поставщика сырья выдается вексель.
Подтверждая качество своей продукции международно признанным и признанным международным органом. Согласование контрактов связано с тем, что хозяйствующий субъект укрепил свои позиции на рынке по качеству своей продукции. то есть получить эквивалентную стоимость или соответствующее вознаграждение. От этих экономических отношений есть обязательства перед поставщиками и претензии к клиентам. соблюдая правила и методы учета. и с точки зрения их принадлежности к наследию подразделения считаются родовыми пассивными элементами. родовые активы. соответственно превосходное качество. через способность фирмы оплачивать платежные обязательства в режиме реального времени своим поставщикам.
При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить.
ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 ООО руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.
Бухгалтер ЗАО «Олимп» составил следующие бухгалтерские записи:
Что касается организации и ведения бухгалтерского учета, то это делается в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете №. Что касается поставок сырья и материалов. мы заметили, что компания имеет только отечественных поставщиков как в округе, так и в других странах. хозяйствующий субъект должен вступать в совместные отношения с другими физическими или юридическими лицами. а также принципы бухгалтерского учета. Обязательства представлены источниками, привлеченными для финансирования деятельности предприятия. они считаются элементами. путем внедрения управления качеством в соответствии с требованиями рынка. предлагая очень высокую степень полезности. между ними существуют длительные отношения, которые со временем привели к покупке сырья и материалов по удобной цене для обеих сторон.
Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 118 ООО руб. - получен аванс на расчетный счет;
Дт 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 18 ООО руб. (118 ООО руб. х 18%/118%) - начислен НДС с полученного аванса;
Если в обеспечение задолженности покупатель (заказчик) выда м простой вексель, то для учета такой задолженности к счету 62 откры вается отдельный субсчет «Векселя полученные».
Независимо от того, какую деятельность он выполняет. 48. внедрение эффективных стимулов для поставщиков. Соотношение темы, подходившей к бакалаврской диссертации с реалиями изучаемого хозяйствующего субъекта. Относительно продажи продуктов. на фоне обеспечения правовой стабильности, оцененной отечественными и иностранными инвесторами. мы предлагаем: соотношение между бухгалтерским и налоговым законодательством. рекомендуется, чтобы ресурсы были направлены больше на маркетинговый отдел, чтобы обеспечить необходимую основу для принятия решений на центральном уровне управления. выбрать наиболее подходящий способ связаться с деловыми партнерами.
Иногда номинальная стоимость векселя превышает договорную е го имость продажи товаров (работ, услуг).
Если покупатель (заказчик) не погасил свою задолженность в срок, установленный договором, то по такой задолженности организация может создать резерв по сомнительным долгам. Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне
Приказ министра государственных финансов №. Министерство государственных финансов. Это один из наиболее эффективных способов избежать задолженности и ее последствий. Предотвращение задолженности включает в себя целый ряд мер по предотвращению возникновения долгосрочной задолженности. Эти меры следует использовать на ранних этапах предотвращения долгов. Их цель - не бороться с долгами, а предотвращать дорожно-транспортные происшествия.
Любой долг нарушает деятельность компании нарушается компания денежных потоков компания отложила инвестиционные проекты, ухудшая отношения как с поставщиками, так и с клиентами, поэтому внимание должно быть уделено не только взыскание долгов уже понесенных, но также встречается на пути задолженности по профилактике. При внедрении эффективных мер по предотвращению задолженности в компании принудительное взыскание долгов гораздо реже, и этот процесс становится более оперативным и более дешевым.
Регистрация хозяйственных операций Справочники Общего назначения:
учетная политика, план счетов счета 62, константы подразделения и др. Субконто:
контрагенты, договоры, номенклатура, склады, банки, валюты, счета учета расчетов с контрагентами Счет Путем создания документа
Учет товаров, реализация (ввод на основании) Журнал проводок (Регистр бухгалтерии)
Эффективным средством предотвращения задолженности является обращение к определенным профессиям или компаниям, участвующим в возврате долгов. Указанные лица имеют право получать данные о физических и юридических лицах из своих соответствующих регистров в соответствии с их обязанностями или владениями. Потенциальные должники, видящие, что долг кредитора управляется профессионалом, понимают последствия задержки и стремятся как можно скорее окупиться. Вмешательство представителя нейтрального кредитора в управление долгом также выгодно и в другом аспекте: давление прямого должника часто наносит ущерб деловым отношениям между должником и кредитором.
Журналы документов: Общий Товары, реализация Счета-фактуры выданные
Журнал операций
Реализация отгруженных товаров
Акт об оказании производственных услуг
Счет-фактура выданная (ввод на основании) Формирование результатной информации Стандартные отчеты
Специализированные отчеты
Регламентированные отчеты Регистры синтетического учета
Между тем, компания по управлению долгом может оправдать свою работу. Поэтому правильный выбор стратегии управления долгом является частью общего успеха в бизнесе компании. По этой причине руководители компаний должны обратить внимание на меры по предотвращению задолженности.
Мы предоставляем следующие юридические услуги, связанные с предотвращением задолженности
Бизнес-надежность партнеров и оценка платежеспособности.
Оценка надежности и платежеспособности деловых партнеров
Прежде чем заключить договор с новым клиентом, чтобы избежать задолженностей, разумно заранее оценить платежеспособность клиента, его финансовый потенциал и его состояние. Мы проводим тщательный вы заинтересованы в оценке компании, мы предлагаем компаниям надежность информации, которая включает в себя: информацию о компаниях, зарегистрированных в Литве, их доход, анализ доходов, информация о компании несостоятельности, банкротства, ликвидации, количество сотрудников, директоров, уставный капитал, активы, долги, информация о транспортных средствах, принадлежащих компании, недвижимости и ее статусе и т.д.Обороты счета 62 (Главная книга) Анализ счета 62 Оборотно-сальдовая ведомость
Регистры аналитического учета
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 Анализ субконто Обороты между субконто Карточка субконто Карточка счета 62 и др.
Отчет комитенту о продажах товаров Отчет комиссионера
о продажах Переоценка товаров в рознице Акт сверки взаиморасчетов Корректировка долга Книга продаж.
Мониторинг - это непрерывный, систематический мониторинг состояния компании, ее деятельности и финансового положения. Контроль финансовых платежей - это непрерывный мониторинг финансовых платежей компании, уведомление клиентов о просроченных платежах и осуществление других превентивных мер, чтобы предотвратить просрочку платежей. Эта услуга предназначена для администрирования и контроля всех ваших платежей за услуги и товары в системах учета. Финансовый контроль включает в себя: оплату за товары и услуги в управлении и контроле учета и оплаты возвращенных чеков, долга, выравнивание по умолчанию с клиентами, денежные суммы, выплачиваемые управлению ценными бумагами на товары или услуги, для учета и контроля, неправильно записанной договоренности оплаты, и так далее.
Бухгалтерская отчетность (ф.
№1,5) Регистр синтетического учета - журнал-ордер №11.
Регистр аналитического учета - ведомость № 16, где аналитические счета открываются по каждому покупателю и заказчику отдельной строкой.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистра-
Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученными Содержание операций Дебет Кредит Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг 50,51 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Начислен НДС с полученного аванса 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 68 Восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса 68 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Зачтен аванс, полученный от покупателя (заказчика) 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 62 Возврат неиспользованной суммы аванса 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» 50,51 Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», субсчет «Векселя полученные» Содержание операций Дебет Кредит Отражена выручка по проданной продукции (товарам, работам, услугам) 62 90-1 (91-1) Получен от покупателя (заказчика) простой вексель 62 субсчет «Векселя полученные» 62 Отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продаж 62 субсчет «Векселя полученные» 90-1 (91-1) Покупатель (заказчик) погасил вексель 50, 51 62 субсчет «Век селя полученные» ми синтетического учета являются обороты счета 62 (Главная книга), анализ счета 62, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аил литического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счс ту 62, анализ счета 62 по субконто, обороты между субконто, карточки счета 62, карточка счета 62 по субконто и др.
Еще по теме 7.3. Учет расчетов с покупателями:
- Учет продажи товаров в организациях розничной торговли: формы расчетов с покупателями, документальное оформление, расчет торговой наценки, синтетический и аналитический учет, определение и учет финансового результата от продажи товаров.
- 11.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами
- Учет расчетов с поставщиками и покупателями Договоры поставки (купли-продажи)
- Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками, подрядчиками: формы расчетов, документальное оформление, порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности, синтетический и аналитический их учет, в том числе в условиях его автоматизации.
Для учета расчетов с покупателями используют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. На нем учитывается задолженность покупателей в пользу организации. Операции по продажи продукции покупателям отражается на данном счете следующим образом. По дебету счета указывают начисление задолженности в пользу организации с покупателей за проданный товар, а по кредиту – погашение этой задолженности.
К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» могут быть открыты субсчета:
62-1 «Расчеты по государственным контрактам»
62-2 «Расчеты в порядке инкассо»
62-3 «Расчеты плановыми платежами»
62-4 «Векселя полученные»
62-5 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»
На субсчете 62-1 учитываются расчеты с организациями за реализуемую продукцию в порядке выполнения государственных контрактов (договоров) на поставку продукции.
На субсчете 62-2 учитываются расчеты с покупателями при акцептной форме; на субсчете 62-3 – при расчетах в порядке плановых платежей.
На субсчете 62-4 отражаются векселя, полученные от покупателей вместо прямой оплаты за проданную продукцию.
На субсчете 62-5 учитывают расчеты с разными организациями за проданную продукцию, расчеты с населением, прочие расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и услуги.
Все расчеты организаций с покупателями строятся на основании заключаемых с ними договоров-контрактов, где указаны сроки и условия поставки, порядок оплаты и т.д. Документами по возникновению расчетных взаимоотношений с покупателями являются приемные квитанции, формы которых различны в зависимости от вида реализуемой продукции. Приемная квитанция является основанием для записи в учетные регистры по расчетам с покупателями.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажа», 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму, на которую предъявлены расчетные документы. Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на сумму поступивших платежей, включая суммы полученных авансов и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись: Д51 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета») К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму погашения задолженности - и 91 «Прочие доходы и расходы» - на величину процента.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.
При таком построении аналитического учета должна обеспечиваться возможность получения данных:
По покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
Авансам полученным;
Векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
Векселям, дисконтированным в банках;
Векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками по группам взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Учет операций по счету ведут в журнале-ордере № 11. В конце месяца в нем подсчитывают обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и сверяют их с данными этого счета, отраженными в других учетных регистрах. После сверки кредитовый оборот по счету 62 переносят в главную книгу.
1.2 Основные формы расчетов с покупателями и заказчиками
В современных условиях, при товарно-денежных отношениях, в процессе купли-продажи, выполнения работ и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также распределения и перераспределения денежных средств возникают денежные расчеты.
Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Однако в связи с законодательными ограничениями в порядке работы с денежной наличностью и порядке ведения кассовых операций в РФ наличные денежные расчеты между организациями практически не ведутся. Это связано с ограничением расчетов по одной сделке с одним контрагентом в сумме, не более 60 000 рублей (сумма расчетов с физическими лицами, когда они не связаны с предпринимательской деятельностью, не ограничена) и наличием ограничения (лимита) остатка по кассе на конец дня, который устанавливается обслуживающим банком. Основную же часть денежных расчетов (80-90%) составляют безналичные денежные расчеты. Они возникает тогда, когда денежные расчеты производятся без непосредственного использования наличных денег, т.е. при перечислении денег по счетам кредитных учреждений или зачетах взаимных требований.
Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Безналичные расчеты регулируются Положением ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г.) По данному положению существуют несколько форм безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками и расчеты по инкассо (п. 1.2 Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах»).
Формы безналичных расчетов:
Расчеты платежными поручениями - самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики.
Расчеты платежными поручениями представляют собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия – получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем банке.
В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения. Поручение акцептуется банком путем депонирования (бронирования) суммы поручения на отдельном балансовом счете. На акцептованном поручении делается соответствующая отметка, подтверждающая депонирование средств для оплаты.
Расчеты платежными требованиями-поручениями - поручениями являются относительно новым для нашей экономики расчетным документом и, соответственно, новой формой безналичных расчетов.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг и поручение плательщика списать средства с его счета.
Платежные требования-поручения выписываются поставщиками и вместе с коммерческими документами отправляются в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику для акцепта. Плательщик обязан вернуть в банк акцептованное платежное требование-поручение или заявить отказ от акцепта в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование-поручение принимается к оплате при наличии средств на счете плательщика.
При расчетах платежными поручениями банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении. Платежное поручение выписывается, как правило, в трех экземплярах. Первый заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. Если платежное поручение передается организацией-плательщиком в банк в электронном виде, то для подтверждения его подлинности используется электронная цифровая подпись или тестирующие ключи.
Если расчеты организации-плательщика с другим юридическим лицом осуществляются в порядке плановых платежей, то они могут оформляться постоянно действующим платежным поручением, на основании которого банк в указанные сроки перечисляет оговоренные суммы получателю.
Таким образом, платежные поручения используются организацией для расчетов:
– за полученные товары, работы, услуги и по нетоварным операциям с юридическими и физическими лицами в порядке предоплаты, авансовых и плановых платежей, последующей оплаты;
с бюджетом;
– в прочих случаях, предусмотренных законодательством.
При расчетах платежными требованиями получатель денежных средств через банк обращается к плательщику с требованием об уплате соответствующих сумм, например:
– при наличии неоплаченных счетов за отгруженные товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги;
– при расчетах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций;
– в прочих случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Использование для осуществления расчетов платежных требований оговаривается в договорах, заключенных организацией с другими юридическими лицами (за исключением случаев, предусмотренных законодательством). При этом возможна акцептная или безакцептная форма.
Если используется акцептная форма, то для списания средств со счета плательщика необходимо его согласие. Акцепт может быть предварительным (оформляется заявлением плательщика с указанием об оплате в день поступления платежного требования в его банк) или последующим (списание средств со счета плательщика производится, если он в течение 10 рабочих дней, не считая дня поступления платежного требования в банк, представил заявление на последующий акцепт; не акцептованные в срок платежные требования возвращаются банку получателя).
Положительный характер как предварительного, так и последующего акцепта выражается в платежных инструкциях плательщика банку. Возможно также безакцептное списание денег со счета плательщика:
По исполнительным документам (решениям хозяйственных судов, иностранных и международных арбитражных судов, постановлениям государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий);
По кредитам банка и процентам по ним (если это предусмотрено кредитным договором);
В других установленных законом случаях.
Для взыскания сумм в безакцептном порядке организация представляет в банк платежное требование, снабженное надписью «Без акцепта». Оно составляется в трех экземплярах и должно содержать ссылку на соответствующий пункт законодательства, к нему прилагается исполнительный документ, являющийся основанием для безакцептного списания денежных средств.
Чек - специальной формы письменное поручение владельца счета обслуживающему его банку произвести перечисление определенной суммы с его счета на счет получателя средств.
Расчетные чеки делятся на чеки из лимитированных и не лимитированных чековых книжек. Для получения лимитированной или нелимитированной чековой книжки организация представляет в банк заявление, где указывает номер счета, с которого будут оплачиваться чеки из этой книжки. Чеки подписывают лица, имеющие право подписывать распоряжения по расчетному и другим счетам. На чеке должен стоять оттиск печати организации.
Вместе с заявлением об открытии лимитированной чековой книжки в банк предоставляется платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете чекодателя. Чеки из лимитированной чековой книжки, принятые поставщиками в оплату за товары и услуги, сдаются в обслуживающий их банк (как правило, на следующий день со дня выписки) вместе с реестром чеков.
Денежные средства на лимитированной чековой книжке периодически пополняются за счет средств расчетного или других счетов организации, а также за счет кредитов путем оформления организацией платежного поручения. Синтетический учет операций осуществляется на счете 55, субсчет 2 «Чековые книжки».
Чеки из нелимитированной чековой книжки чаще всего используют для снятия наличных денег с расчетного или валютного счета в кассу организации.
Аккредитив - соглашение между плательщиком и банком, по которому последний предоставляет в пользу получателя средств обязательство произвести платеж по отвечающим условиям соглашения документам, представленным получателем. Таким образом, плательщик поручает своему банку произвести за счет депонированных собственных средств (или кредита) оплату товарно-материальных ценностей, работ, услуг по месту нахождения получателя средств на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива. Для открытия аккредитива плательщик подает в банк соответствующее заявление в четырех экземплярах.
Инкассо - банковская расчетная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товаро-материальные ценности и оказанные услуги и зачисляет эти средства на счет клиента в банке.
1.3 Учет и нормативное регулирование операций с покупателями и заказчиками. Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской и кредиторской задолженности, а также возникающие в связи с этим налоговые обязательства регулируется следующими нормативными документами: - Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ "О бухгалтерском учете". - Гражданский Кодекс РФ (далее - ГК РФ) - Налоговый Кодекс в части I и II.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н
Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000г. № 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 "О мерах по осуществлению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги).
Положение о бухгалтерском учете "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006.
Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н.
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н.
Дату отражения задолженности в бухгалтерском учете определяют правила, установленные следующими нормативными актами.
1. Федеральный закон от 22 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Согласно этому закону, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов.
2. Согласно ГК РФ, обязательства исполняются в соответствии с договором, требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
3. Положение № 34н. При отражении в учете дебиторской задолженности придерживаются принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления) согласно которому все факты хозяйственной деятельности организации отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от состояния расчетов по ним, для целей налогообложения.
4. На субсчете 90/1 "Выручка" учитываются поступления активов признаваемые выручкой.
При продаже продукции по договору комиссии или поручения (кроме организаций, занятых в розничной торговле, общественном питании и аукционной торговле) выручка отражается на дату получения извещения от комиссионера или поверенного об отгрузке продукции покупателю.
5. Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000г. № 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", согласно которому организация обязана отразить задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость по отгруженной продукции не позднее 5 дней со дня ее отгрузки
Размер и порядок оценки дебиторской задолженности определяют следующие нормативные акты.
1. Положения №34н, согласно которому:
Расчеты с покупателями и заказчиками отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в суммах, признаваемых организацией правильными. Исходя из данной нормы, дебиторская задолженность отражается в учете в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены реализованной продукции с учетом скидок и накидок, предоставляемых по окончании сделки;
При совершении операций в иностранной валюте дебиторская задолженность отражается в рублях, в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату предъявления счетов и иных расчетных документов к оплате за отгруженную продукцию либо на дату зачисления денежных средств на валютный счет организации.
2. Статья 317 ГК РФ, согласно которой валюта денежных обязательств должна быть выражена в рублях. Договором может быть предусмотрено, что денежные обязательства по сделке подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, "специальные права заимствования"). При этом дебиторская задолженность всегда оценивается в сумме выручки от реализации продукции.
2. Бухгалтерский учет, и анализ расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ».
2.1 Характеристика предприятия ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ».
Общество с ограниченной ответственностью «СТРОЙАРТЕЛЬ» действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.
Участники «Общества» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью «Общества», в пределах стоимости своих вкладов. ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ» имеет самостоятельный баланс, круглую печать с фирменным наименованием и указанием его местонахождения, штампы, фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации.
Общество действует на основании Устава, Гражданского кодекса РФ, действующего законодательства РФ. ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ» было создано с целью получения прибыли. Основным видом деятельности является выполнение строительно-монтажных работ, ведущихся на основании лицензии.
Высшим органом управления ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ» является Общее собрание его учредителей. Единоличным исполнительным органом «Общества» является директор, действующий на основании Устава.
Бухгалтерский учет в Обществе ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов утвержден на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1С: Предприятие».
Инвентаризация в Обществе проводится в случаях, предусмотренных законодательством РФ, например при смене материально ответственного лица. На основании п. 2, 3 и 5 ст. 346.11 НК РФ , организация ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ» - не признается плательщиком НДС, в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2.2 Бухгалтерский учет и документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО « СТРОЙАРТЕЛЬ».
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ» осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначенном для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованные ценности, сданные выполненные работы и предоставленные услуги, согласно расчетным документам.
Все операции, связанные с расчетами за реализованные материальные ценности, выполненные работы или предоставленные услуги, отражаются на счете 62 независимо от времени оплаты.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:
Покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
Покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
Авансам полученным.
Правила оформления выполненных строительных работ между сторонами предусматривают необходимое соответствие форм первичных документов требованиям действующего законодательства. В настоящее время для учета работ на ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ» в качестве основных применяются следующие унифицированные формы первичных документов:
Акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2);
справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3);
общий журнал работ (форма № КС-6);
журнал учета выполненных работ (форма № КС-6а);
акт о разборке временных (нетитульных) сооружений (форма № КС-9);
акт приемки законченного строительством объекта (форма № КС-11);
акт о приостановлении строительства (форма № КС-17);
акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству (форма № КС-18).
Акт приемки выполненных работ – выполненные работы подрядчик сдает заказчику. Сведения об этих работах заносят в специальный акт. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России. Акт о приемке выполненных работ составляют, когда подрядчик (субподрядчик) выполнил строительно-монтажные работы и заказчик (генподрядчик) не имеет к ним претензий. Затем данные из этого документа подрядчик переносит в Справку о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). А заказчик на основании этой справки расплачивается с ним. Форма справки утверждена тем же постановлением Госкомстата России, что и рассматриваемый акт.
Акт можно составлять и после каждого этапа работ, если в договоре предусмотрено, что строительство ведется в несколько этапов. Акт о приемке выполненных работ заполняют с двух сторон. На лицевой стороне указывают:
Названия, адреса и телефоны инвестора, заказчика и подрядчика;
Наименование строящегося объекта;
Адрес, по которому велись строительно-монтажные работы;
Дату и номер договора строительного подряда (субподряда);
Дату и номер акта, а также отчетный период, за который он составлен;
Сметную стоимость выполненных работ.
Затем в специальной таблице записывают:
Наименования выполненных работ;
К какому этапу они относятся;
Их расценки;
Единицы измерения;
Объем и общую стоимость.
На обратной стороне акта в конце таблицы указывают:
Объем всех сданных работ;
Их стоимость без учета налога на добавленную стоимость.
Акт подписывают представители подрядчика, ответственного за сдачу объекта, и заказчика, принявшего объект. Здесь полностью указываются их должности и фамилии. Акт составляет представитель подрядной организации, ответственный за строительно-монтажные работы. В акт он переносит сведения из Журнала учета выполненных работ (форма N КС-6а), утвержденного постановлением Госкомстата России. Акт составляют в нескольких экземплярах. Обычно один экземпляр остается у подрядчика. Второй - передается заказчику. Третий экземпляр этого документа может потребовать инвестор. Акт приемки законченного строительством объекта (форма № КС-11) применяется как документ приемки законченного строительством объекта производственного и жилищно-гражданского назначения всех форм собственности (здания, сооружения, их пусковых очередей, включая реконструкцию, расширение и техническое перевооружение) при их полной готовности в соответствии с утвержденным проектом, договором подряда (контрактом). Оформление приемки законченного строительством объекта производится заказчиком на основе результатов проведенных им проверок, обследований, измерений и испытаний. Подрядчик (субподрядчик) или исполнитель работ прилагает к вышеуказанному документу перечень необходимых документов и передает их заказчику, а тот, в свою очередь, - пользователю объекта. Одновременно подрядчик на основе акта приемки законченного строительством объекта представляет в установленном порядке документы статистической отчетности о выполнении договорных обязательств. Законченный строительством объект включается в отчетность за тот отчетный период, в котором зарегистрирован факт его ввода в действие. Факт ввода в действие принятого объекта регистрируется заказчиком (пользователем объекта) в местных органах власти. Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма № КС-14) является документом по приемке и вводу законченного строительством объекта производственного и жилищно-гражданского назначения и зачисления его в состав основных средств всех форм собственности, включая федеральную, а также объектов, сооруженных за счет льготного кредитования. Вышеуказанный акт является основанием для окончательной оплаты всех выполненных подрядчиком (субподрядчиком) работ в соответствии с договором (контрактом). Оформление приемки законченного строительством объекта производится заказчиком и членами приемочной комиссии на основе проведенных ими обследований, испытаний, а также заключений органов надзора. Стоимость выполненных работ указывается в фактически действующих ценах текущего года. Вся документация по приемке объекта и перечень необходимых документов передаются заказчиком пользователю объекта для последующей регистрации в местных органах власти. Журнал учета выполненных работ (форма № КС-6а) является основным первичным документом, отражающим технологическую последовательность, сроки выполнения и условия производства строительно-монтажных работ и ведется ответственным за строительство того или иного сооружения. Вышеуказанный журнал является накопительным документом, на основании которого составляются акт о приемке выполненных работ (форма № КС-2) и справка о стоимости выполненных работ (форма № КС-3). Журнал учета выполненных работ (форма № КС-6а) ведется по каждому объекту строительства на основании замеров выполненных работ и единых норм и расценок по каждому виду работ или конструктивному элементу. Общий журнал работ (форма № КС-6) применяется для учета выполнения СМР. Это основной первичный учетный документ, который отражает технологическую последовательность, сроки, качество и условия производства СМР и ведется производителем работ, руководителем смены, ответственным за строительство здания или сооружения при реконструкции, расширении отдельных или группы однотипных одновременно строящихся объектов, расположенных в пределах строительной площадки.
Титульный лист вышеуказанного общего журнала заполняется до начала строительства генеральной подрядной организацией с участием проектной организации и заказчика. Общий журнал работ должен быть прошнурован, пронумерован, оформлен всеми подписями на титульном листе и скреплен печатью организации, его выдавшей. Основанием для расчетов за выполненные работы является Справка о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3, которая подписывается заказчиком и генподрядчиком и скрепляется печатью. Стоимость законченных строительством временных (нетитульных) сооружений, приспособлений и устройств оформляется актом о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения по форме № КС-8 и принимается организацией к учету по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» или 97 «Расходы будущих периодов» с последующим включением ее в инвентарную стоимость объекта. Акт по форме № КС-8 составляется исполнителем СМР в необходимом количестве экземпляров и передается по принадлежности, как правило, в трех экземплярах - бухгалтерии, лицу, принявшему объект (эксплуатируемой организации); последний экземпляр находится на хранении у лица, сдавшего объект. Материалы, подлежащие возврату, указываются в таблице акта с учетом их количества и процента годности. Ликвидация указанных объектов оформляется актами о разборке временных (нетитульных) сооружений (форма № КС-9), которые составляются комиссией, специально назначенной распоряжением руководителя строительной организации или уполномоченного лица с указанием всех необходимых данных по объекту (например, предполагаемый возврат материалов и т.д.). Для ликвидации зданий и сооружений, строений и т.д. строительные организации должны составлять акт об оценке подлежащих сносу (переносу) зданий, строений, сооружений и насаждений (форма № КС-10). Данная форма применяется для определения размера материального ущерба, причиненного владельцу (собственнику) здания, строения, сооружения (как правило, физическому или юридическому лицу). Для составления и подписания данного акта назначается комиссия, в состав которой должны входить представители заказчика (застройщика) вновь строящегося объекта, представители БТИ. В настоящее время действует Постановление ГКС РФ № 7 которым введены унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств. Эти формы также необходимо иметь в виду при учете работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность должны храниться не менее пяти лет в соответствии с правилами архивного делопроизводства. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» несет руководитель организации.
Заключение.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам. Предприятие хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба, по исполнительным листам.
Основными задачами учета расчетов являются:
1. своевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;
2. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
3. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
4. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние предприятия и достижения им положительных результатов хозяйственной деятельности. Целью данной работы было изучение методики бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, как в теории, так и на предприятии ООО «СТРОЙАРТЕЛЬ».
Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
4) Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба.
Список использованной литературы.
1. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. С.499
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части I от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и части II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (действующие редакции).
4. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, части II от 26 января 1996 года №14-ФЗ и части III от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ (действующие редакции).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).
7. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «Проспект», 2005. – 392 с.
8. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов")- СПС «Гарант»
9. Положение о бухгалтерском учете "Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006.
10. http://www.businessuchet.ru/content/document
