Переход на УСН: условия и процедура. Переход на усн

Или УСН, - это часто существенно выгоднее, чем уплата налогов в рамках ОСНО. Однако столь же регулярно фирме может потребоваться переход, в свою очередь, от УСН к ОСНО. Каким образом осуществляются обе процедуры? Каковы их основные нюансы?

Переход с ОСНО на «упрощенку»: общие правила

Переход с ОСНО на УСН регулируется положениями статьи 346 НК РФ. В соответствии с данными законодательными нормами, организации и ИП, которые желают перейти на УСН, изначально осуществляя расчеты с государством в рамках общей системы налогообложения, вправе сделать это с начала следующего календарного года.

Для перехода на УСН фирмам нужно направить в территориальное представительство ФНС РФ соответствующее уведомление - до 31 декабря года, предшествующего изменению системы налогообложения, используемой предприятием. Переход с ОСНО на УСН может осуществить также ИП или юрлицо, которое только зарегистрировались в ФНС. В этом случае соответствующий субъект предпринимательской деятельности должен успеть направить в ФНС уведомление об изменении системы налогообложения в течение 30 дней с момента внесения сведений о фирме в государственные реестры. При условии, что данный документ будет передан налоговикам в указанный срок, фирма может начать фактически деятельность как плательщик УСН сразу же после регистрации в ФНС.

Переход с ОСНО на «упрощенку»: особенности определения налоговой базы

Переход с ОСНО на УСН характеризуется рядом примечательных нюансов. В частности, данная процедура имеет особенности, касающиеся исчисления размера налоговой базы. Эксперты выделяют следующие правила, которых фирмам следует придерживаться в процессе перехода с ОСНО на УСН.

Во-первых, денежные средства, которые были получены ИП или юрлицом до момента перехода на УСН в качестве оплаты по контрактам, должны быть включены в базу расчета налога по УСН, даже если выполнение обязательств по соответствующим договорам плательщик должен осуществить после того, как перейдет на УСН.

Во-вторых, в состав налоговой базы не должны включаться средства, которые получены фирмой после того, как она перешла на УСН, но только если в соответствии с нормами налогового учета, который применяется по методу начисления, данные суммы были внесены в состав доходов при определении базы по налогу на прибыль.

В-третьих, издержки фирмы, которые организация определяет по факту перехода на «упрощенку», могут быть признаны как официальные и принимаемые к вычету из базы - на дату осуществления таковых, если были оплачены до того, как компания сменила режим налогообложения, либо на дату перечисления денежных средств, если оно было произведено после начала работы предприятия по УСН.

В-четвертых, средства, которые уплачены по факту перехода на УСН в счет погашения расходов фирмы, не могут быть вычтены из базы, если соответствующие издержки до смены налогового режима учитывались при исчислении налога на прибыль.

Исчисление авансов при переходе на УСН

Важный аспект, характеризующий процедуру смены фирмой налогового режима на УСН - исчисление авансов. Рассмотрим его подробнее.

В рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН, авансы должны быть включены в структуру доходов по состоянию на 1 января года, в котором фирма работает по УСН. Кроме того, авансы, полученные до смены налогового режима и относящиеся к категории незакрытых, следует учитывать при исчислении максимальной величины выручки, которая дает фирме право работать по «упрощенке».

Восстановление НДС при переходе на УСН

Следующий нюанс, на который полезно обратить внимание компании - необходимость восстановления НДС при переходе на УСН. В связи с чем фирма может быть обязана осуществлять данную процедуру? Действительно, по завершении такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН, НДС компанией уплачиваться не должен.

Однако есть сценарии, при которых налог на добавленную стоимость, который принят организацией к вычету, требуется восстановить и впоследствии уплатить государству. Данное обязательство налогоплательщик должен выполнить в следующих основных случаях.

Во-первых, по завершении такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН, восстановление НДС требуется, если фирма использует те или иные товары, работы или сервисы при производстве изделий, которые, в свою очередь, не облагаются НДС. В частности те, которые включены в перечень, утвержденный статьей 149 НК РФ.

Во-вторых, если завершен переход с ОСНО на УСН, восстановление НДС требуется в случаях, когда фирма использует товары, работы или сервис в целях реализации за границей.

В-третьих, процедура, о которой идет речь, может осуществляться, если товары, работы либо сервисы куплены организацией, которая освобождена от внесения в бюджет НДС, работает по ЕНВД или также по УСН.

В-четвертых, по завершении такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН, НДС восстанавливается, если товары, работы или сервисы задействуются в рамках операций, которые не признаются в качестве объектов налогообложения. В частности, перечень таковых зафиксирован в положениях статьи 146 НК РФ.

В иных случаях восстанавливать НДС, как правило, нет необходимости. Однако это нужно делать, в частности, когда НДС по имуществу, включенному в уставный капитал, был принят к вычету. Восстановление соответствующего налога осуществляется в том квартале, когда торговые операции совершены, либо приобретенные ТМЦ задействуются в рамках хозяйственных операций.

Можно отметить, что суммы НДС, которые восстановлены фирмой, учитываются в структуре прочих издержек фирмы.

Списание ОС в расходы при «упрощенке» и ОСН: на что обратить внимание

Есть еще один нюанс рассматриваемой процедуры смены систем налогообложения. Он заключается в том, что амортизация при переходе с ОСНО на УСН применяется по особым принципам.

Дело в том, что она используется как стандартный механизм переноса основных средств в издержки при ОСН. Однако при УСН задействуется иной подход. Собственно, такой метод, как амортизация, при «упрощенке» может не применяться в принципе. При УСН основные средства списываются напрямую.

Однако может получиться так, что ОС фирма может начать использовать еще при ОСН, и посредством амортизации в расходы будет списана только их часть. Как в этом случае фирма, перейдя на УСН, будет учитывать в расходах оставшуюся стоимость основных средств?

После того как осуществлен переход с ОСНО на УСН, основные средства прежде всего следует подсчитать и определить их остаточную стоимость. При этом в расчет следует брать сведения именно налогового учета, а не бухгалтерского. После этого остаточная стоимость ОС может быть отнесена на издержки, которые уменьшают сумму налога, уплачиваемого в бюджет при УСН - равными долями. Их общее количество, а также иные нюансы списания стоимости будут определяться сроком эксплуатации основных средств.

Например, для объектов, которые подлежат эксплуатации в течение 3 лет, остаточная стоимость может быть списана в течение первого года работы фирмы при УСН. В свою очередь, если объекты используются 3-15 лет, то в течение первого года работы при УСН остаточная стоимость может быть списана в издержки на 50%, во второй - на 30%, в третий - на 20%. Если основное средство имеет срок эксплуатации 15 лет и более, то его остаточная стоимость списывается в издержки в течение 10 лет использования фирмой режима УСН - равными частями.

Особенности налогового учета при переходе с ОСНО на УСН в бухгалтерских программах

Каким образом учитываются в популярных бухгалтерских программах те или иные операции в рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН? «1С» 8.2, к примеру, в числе таких решений.

Спектр операций, которые могут фиксироваться посредством рассматриваемой программы - исключительно широкий. Поэтому изучим для примера те, что относятся к наиболее распространенным. Таковыми можно назвать, в частности, процедуру определения остатков издержек на приобретение основных средств, а также нематериальных активов.

Так, данный показатель с помощью программы «1С» определяется посредством сопоставления сведений по оборотно-сальдовым ведомостям, коррелирующим со счетами учета основных средств (либо НМА) в контексте объектов ОС, а также данных из Раздела 2 Книги учета доходов и расходов.

Следующая операция, которую необходимо учесть в рассматриваемой программе, - это принятие к вычету сумм НДС, коррелирующих с авансами от контрагентов. При этом в расчет берутся непогашенные авансы. Соответствующий вычет принимается на дату, которая предшествует началу работы фирмы в рамках УСН. Он должен быть подтвержден посредством документов, удостоверяющих возврат НДС контрагентам.

Еще одна значимая учетная операция, которую следует осуществить в программе «1С», - корректное закрытие транзакций за месяц. Особенно это касается тех, что непосредственно влияют на величину остаточной стоимости средств. Как правило, данная работа предполагает исчисление амортизации по тем активам, что классифицируются как внеоборотные, списание расходов, относящихся к будущим периодам, а также пересчет стоимости остатков по материалам, что исчисляются исходя из их средней стоимости, подсчитать остатки по транспортным издержкам.

Восстановление НДС по тем правилам, что мы рассмотрели выше, - еще одна процедура, которую желательно учеть в регистрах программы «1С». То есть восстановление данного налога осуществляется в корреляции с теми активами, которые еще не списаны в расходы по сбору, уплачиваемому при ОСН - на дату, которая предшествует началу работу компании по УСН.

Следующая важная процедура в рамках работы с «1С» - фиксация остатков по движущимся расходам. Что она представляет собой? Данная процедура предполагает отражение в учете остатков по издержкам, которые допустимо признать по факту начала работы по УСН, а также по тем расходам, что еще не оплачены, однако признаны в целях исчисления налогооблагаемой базы.

Данные операции предстоит осуществлять пользователю в разных версиях «1С» - например, не только 8.2, но также, в частности, «1С» 8.3. Переход с ОСНО на УСН в данном контексте предполагает осуществление, в целом, стандартизованных операций с помощью соответствующего ПО. Различия в версиях программы «1С» в данном случае могут иметь значение с точки зрения интерфейса, но никак не интерпретации норм права, установленных НК РФ - для фирмы главное прежде всего обеспечить соответствие бухгалтерского и налогового учета положениям законодательства, и только во вторую очередь акцентировать внимание на адаптации к данному учету интерфейсов той или иной программы.

Переход с «упрощенки» на УСН для хозяйственных обществ: основные нюансы

Рассмотрев то, каким образом осуществляется переход с ОСНО на УСН, изучим обратную процедуру - когда фирма на «упрощенке» начинает работать в рамках общей системы налогообложения. При этом полезно будет изучить специфику данного явления применительно как раз таки к деятельности хозяйственных обществ. Дело в том, что необходимость в переходе на ОСН, как правило, испытывают именно ООО. Предприниматели не так часто предпочитают менять систему налогообложения в пользу ОСН, либо становятся обязанными это делать.

Необходимость переходе с УСН на УСН возникает чаще всего, если:

• в силу специфики бизнеса работа по ОСН оправдана и выгодна;
• компания не удовлетворяет критериям работы по УСН - например, в части размера выручки или величины штата.

Как и в случае с такой процедурой, как переход ООО с ОСНО на УСН, хозяйственное общество должно уведомить ФНС РФ о смене режима налогообложения. Однако данный механизм может быть представлен в 2 разновидностях.

Если фирма переходит на ОСН добровольно - в силу того, что посчитает работу по соответствующей схеме более выгодной, то должна уведомить об этом ФНС до 15 января года, в котором планирует начать уплачивать налоги по ОСН.

Если компания вынуждена перейти на ОСН в силу специфики бизнеса, то должна направить соответствующее уведомление в налоговую службу в течение 15 дней по истечении отчетного периода, в котором она перестала соответствовать критериям УСН.

Переход с «упрощенки» на ОСН: исчисление налоговой базы

Рассматривая порядок перехода на УСН с ОСНО выше, мы отметили, что существует ряд нюансов исчисления налоговой базы при соответствующем сценарии. Аналогично есть особенности определения данного показателя и в случае с обратной процедуры - изменения налогового режима на ОСНО.

То, каким образом исчисляются доходы и расходы в рамках базы по ОСНО, зависит от того, какой метод расчета налога задействует фирма. Таковых 2 - кассовый и метод начисления.

В первом случае особых сложностей у фирмы с исчислением налоговой базы не возникнет, поскольку законодательно не установлено таких норм, которые бы предопределяли отдельный порядок фиксации выручки и издержек компании при переходе на ОСН.

В свою очередь, при методе начисления схема иная. Так, в структуру доходов в период, когда фирма меняет режим налогообложения с УСН на ОСН, должна быть включена, в частности, дебиторская задолженность, сформировавшаяся при УСН. Дело в том, что в период действия «упрощенки» метод начисления в общем случае не применяется - только кассовый, предполагающий формирование выручки вне зависимости от факта продажи товаров, работ или сервисов.

Поэтому если, к примеру, продукция была отгружена, но не оплачена, это не предполагало формирования доходов. В свою очередь, метод начисления предполагает формирование выручки после того, как товар отгружается. Таким образом, после перехода на ОСН с УСН стоимость тех товаров, что были реализованы, но не оплачены, следует включить в структуру доходов.

Переход с «упрощенки» на ОСН: нюансы исчисления НДС

Как известно, одним из критериев разграничения ОСН и других налоговых режимов является необходимость уплаты НДС. Рассмотрим то, каким образом регулирует исчисление (в рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН) НДС Налоговый Кодекс.

В соответствии с нормами НК РФ, плательщики УСН освобождены от уплаты НДС. В свою очередь, данное обязательство в полной мере актуально для фирм, работающих по общей системе налогообложения. НДС в российской системе налогового права представлен 2 разновидностями - в виде исходящего, а также входящего налога. Как правило, особых сложностей с исчислением того и другого у фирм-плательщиков НДС не возникает. Но есть один нюанс, на который им полезно обратить внимание, особенно если это те организации, которые переходят с УСН на ОСН.

Дело в том, что в тех случаях, когда по факту смены фирмой налогового режима на ее счет поступает оплата за товары, работы либо сервисы, которые поставлены в период УСН, то НДС на соответствующие транзакции начислять не требуется. В свою очередь, все те сделки, что совершены после того как компания стала полноценным плательщиком НДС, облагаются данным сбором по ставкам, установленным в законодательстве. Данное правило определяется экспертами исходя из интерпретации положений пункта 2 статьи 346.25 НК РФ.

Резюме

Итак, мы рассмотрели то, как регулирует переход с ОСНО на УСН Налоговый Кодекс РФ, ключевые нюансы данной процедуры, а также противоположной - когда фирма на «упрощенке» начинает работу по общему режиму налогообложения. В целом смена фирмой одной схемы уплаты сборов на другую осуществляется в рамках стандартных, в достаточной мере детально регламентируемых процедур. Документы для перехода с ОСНО на УСН предоставляются в ФНС в минимальном количестве. По сути дела, все сводится к своевременному направлению в налоговую службу уведомления, которое составляется по установленной форме.

Вместе с тем стоит иметь в виду, что при переходе с ОСНО на УСН проверка ФНС РФ сведений, предоставляемых организацией, осуществляется, как правило, весьма детально. Поэтому соответствующее уведомление должно составляться корректно, чтобы впоследствии у налоговиков не возникло вопросов по поводу применения фирмой новой системы налогообложения.

Упрощённая система налогообложения - это льготный режим для малого бизнеса, позволяющий существенно снизить налоговую нагрузку. Перейти на упрощёнку можно в течение 30 дней с даты создания ООО или ИП. В этой статье вы найдете уведомление о переходе на УСН 2019 форма 26.2-1 (образец заполнения) и порядок его подачи.

Бланк формы 26.2-1

Заявление о переходе на УСН, а если точнее, уведомление, рекомендовано Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Эта форма продолжает действовать и в 2019 году. Бланк одинаковый для ИП и организаций, далее мы рассмотрим образец его заполнения.

Срок подачи уведомления

Статья 346.13 HК РФ позволяет перейти на упрощённую систему вновь созданной организации и зарегистрированному индивидуальному предпринимателю в срок 30 дней после постановки на налоговый учёт. При этом заявитель признается применяющим упрощёнку с даты регистрации ИП или ООО.

Оговорка сделана специально, чтобы не вынуждать налогоплательщиков несколько дней до перехода на УСН отчитываться по общей системе налогообложения. Например, предприниматель зарегистрировался 25 апреля 2019 года, а сообщил о своем выборе только 10 мая. В 30-дневный срок он уложился, поэтому считается применяющим упрощённую систему налогообложения с 25.04.19. Отчитываться за третий квартал в рамках ОСНО ему не требуется.

Для расчёта авансовых платежей за квартал, воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором УСН.

Подавать заявление о переходе на УСН можно сразу вместе с другими документами на государственную регистрацию, однако если налоговые инспекции (регистрирующая и та, где налогоплательщик будет поставлен на учёт) разные, то в приёмке могут отказать.

Просто будьте готовы к такой ситуации, отказ в принятии - не произвол налоговиков, а нечёткое требование Налогового кодекса. В таком случае вы просто должны подать форму 26.2-1 в ту инспекцию, куда вас поставили на учёт: по прописке ИП или юридическому адресу организации. Главное - успеть сделать это в 30-дневный срок после регистрации бизнеса.

Если вы сразу не сообщите в ИФНС о переходе, то возможность появится только со следующего года. Так, если ИП из нашего примера, зарегистрированный 25.04.19, не сообщит об этом, то будет работать на общей системе до конца 2019 года. А с 2020 года он снова получит право перехода на льготный режим, но сообщить об этом надо не позднее 31 декабря 2019 года.

Таким образом, уведомить налоговые органы о своем выборе можно либо в течение 30 дней со дня регистрации ИП/ООО или до 31 декабря, чтобы перейти на УСН со нового года. Исключение сделано только для работающих на ЕНВД, они вправе перейти на упрощёнку среди года, но если снялись с учета как плательщики вменённого налога.

Для удобства ведения бизнеса, оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт в банке. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

В какую ИФНС сообщать о переходе

Если следовать букве закона, то заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с нового года надо подать в ту инспекцию, где действующий бизнесмен уже поставлен на налоговый учёт. Указание на это есть в п. 1 статьи 346.13 НК РФ.

А вот в отношении того, можно ли подавать уведомление в ту же ИФНС, куда подаются документы на госрегистрацию, точно не сказано. Дело в том, что в крупных городах и некоторых регионах созданы специальные регистрирующие инспекции. Так, в Москве это 46-ая инспекция, в Питере - 15-ая. То есть, документы на регистрацию подают только в них, а на учёт ставят в ИФНС по прописке ИП или юрадресу ООО.

На практике налоговики (та же самая 46-ая московская ИФНС) без проблем принимают заявление на УСН при подаче документов на регистрацию, но кое-где, как мы уже говорили, требуют обращаться по месту налогового учёта. В вашем конкретном случае вполне может оказаться, что инспекция, куда вы подаёте документы и которая ставит вас на налоговый учёт, будет одной и той же. Тогда и вопрос выбора ИФНС просто не возникает. Узнать код инспекции можно на сайте налоговой службы.

Как заполнить уведомление

Бланк одностраничный, заполнить его просто, но определённые моменты надо учитывать:

• Если подаётся заявление на УСН при регистрации ИП или организации, то поля ИНН и КПП не заполняют.
• Подписывает форму 26.2-1 лично предприниматель или руководитель ООО. Все остальные лица, в том числе учредитель, могут подписывать заявление только по доверенности, указывая её реквизиты. Из опыта - налоговики принимают подпись учредителя и без доверенности, но будьте готовы к спорам, лучше всё-таки, чтобы подписывал руководитель.
• Перед тем, как выбрать объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы», советуем получить бесплатную консультацию или самостоятельно изучить разницу между этими режимами. Поменять объект налогообложения можно будет только с нового года.

Приводим образец сообщения о переходе на УСН при регистрации ООО, для ИП он заполняется аналогично.

1.Первые ячейки (ИНН и КПП) заполняются уже действующими организациями, которые меняют налоговый режим. Только что созданные компании и ИП проставляют здесь прочерки.

• 1 - при подаче формы 26.2-1 вместе с документами на регистрацию;
• 2 - если сообщаете о выборе упрощёнки в первые 30 дней с даты постановки на учёт или снятии с учёта по ЕНВД;
• 3 - при переходе работающих бизнесменов с других режимов.

3.Вписываете полное имя индивидуального предпринимателя или название организации.

4.Укажите код даты перехода на УСН:

• 1 - при выборе упрощённой системы с начала следующего года;
• 2 - с даты постановки новой компании или ИП на учет;
• 3 - с начала месяца в году при снятии с учета плательщика ЕНВД.

5.Выберите код объекта налогообложения:

• 1 - для «Доходы»;
• 2 - для «Доходы минус расходы».

Ниже вписываете год подачи уведомления. Поля с суммами доходов за предыдущие 9 месяцев и стоимость ОС заполняют только работающие организации.

6.В левом нижнем поле внесите данные заявителя, выбрав его признак:

• 1 - лично предприниматель или директор ООО;
• 2 - представитель, подающий по доверенности.

Во втором случае надо вписать название и реквизиты доверенности. Кроме того, указывается полное имя директора или представителя, ФИО предпринимателя в левом нижнем поле не дублируется.

7.Остается только внести номер телефона заявителя и дату подачи. Остальные свободные ячейки заполняются прочерками.

Чтобы упростить подготовку уведомления, можно заполнять его в нашем сервисе. Просто следуйте подсказкам системы, и вы получите пример документа с вашими данными, при необходимости отредактируйте его. Вам останется только распечатать весь пакет документов и подать в ИФНС.

Обычно хватает двух экземпляров уведомления, один остается у инспектора, второй отдают с отметкой о принятии, его надо хранить у себя в качестве подтверждения выбора УСН. На практике некоторые наши пользователи сообщают, что у них запрашивают три экземпляра, поэтому советуем иметь при себе дополнительную копию уведомления.

Как убедиться в том, что вас действительно поставили на учёт в качестве плательщика упрощённой системы? В письме ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 приводится форма информационного письма (№ 26.2-7), которое налоговая инспекция обязана направить налогоплательщику по его запросу. Письмо подтверждает, что бизнесмен подавал уведомление о переходе на УСН. Особой нужды в подтверждении нет, достаточно второго экземпляра заявления с отметкой инспектора, но некоторые контрагенты при заключении сделок могут запросить такой официальный ответ.

Переход на упрощенку осуществляется либо сразу при регистрации организации или ИП, либо в ходе ведения предпринимательской деятельности с другого режима налогообложения, а также при открытии нового направления в бизнесе, что формально не является переходом, но требует аналогичных действий. Главное — помнить о том, что во втором случае, чаще всего, перейти на упрощенку можно только с начала года, подав заявление о переходе на упрощенку накануне.

Существует несколько ситуаций, когда возможен переход на упрощенку, каждая их них имеет свои особенности:

Переход на упрощенку при регистрации бизнеса

Рассмотрим ситуацию, когда переход на упрощенку регистрируется при создании организации / ИП. Учредитель или индивидуальный предприниматель вместе с документами о постановке на учет фирмы сдает заявление по форме 26.2-1. Оно носит название «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». Бланк заявления можно представить не сразу, а в течение 30 календарных дней с момента регистрации фирмы. Но, как показывает практика, лучше делать это сразу, чтобы не пропустить срок. При заполнении заявления на упрощенку указывают выбранный объект налогообложения. Поэтому просчитать и сделать выбор в пользу «Доходов» или «Доходов, уменьшенных на расходы» нужно заранее.

Переход на упрощенку с ОСНО

Для того, чтобы осуществить переход на упрощенку с общей системы налогообложения, нужно определить соответствует ли ваша фирма условиям применения УСН, прописанным в законодательстве:

1. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
2. За 9 месяцев, до того, как ваша организация перейдет на упрощенку, ее доход не должен превысить 45 миллионов рублей. Если вы индивидуальный предприниматель данное требование вас не касается. Для ИП ограничения по доходам не предусмотрены.
3. Стоимость основных средств на балансе фирмы не может быть больше 100 миллионов рублей.
4. Фирма, которая совершает переход на упрощенку, не может иметь филиалов и представительств.
5. Некоторым организациям в принципе нельзя применять УСН. Их полный перечень можно найти в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Если ваша организация не нарушает ни одно из этих условий – подавайте заявление о переходе на упрощенку в налоговую. Срок подачи заявления – до 31 декабря включительно, сам переход, соответственно, будет возможен со следующего года (если налоговая заявление одобрит). Если этот день будет выходным, то уведомление о переходе на УСН можно будет подать в первый рабочий день после зимних праздников.

Когда переход на упрощенку происходит с ОСНО, могут возникнуть существенные трудности:

1. Придется восстановить НДС. Так как работать на УСН вы начинаете с нового года, то восстанавливать НДС ранее принятый к вычету по приобретенным товарам, работам или услугам, нужно в четвертом квартале предыдущего года. Что касается восстановления налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, то его нужно рассчитать исходя из остаточной стоимости. Сумма налога к доплате в бюджет будет пропорциональна этим значениям без учета переоценки. Если по основному средству или нематериальному активу полностью начислена амортизация, восстанавливать налог по ним не нужно.
2. Переход на упрощенку вносит свои коррективы и в учет доходов и расходов. На упрощенной системе применяется кассовый метод. Общая система позволяет применять еще и метод начисления и, как раз в том случае, когда учет доходов и расходов осуществлялся по отгрузке, могут возникнуть трудности. Поэтому при переходе на упрощенку нужно следовать нескольким правилам. Во-первых, в налоговую базу нужно включить суммы авансов по договорам, обязательства по которым будут выполнены уже после регистрации в качестве налогоплательщика УСН. Во-вторых, в случае, когда денежные средства были учтены по налогу на прибыль, но их фактическое поступление будет осуществлено после перехода на упрощенку, включать их в налоговую базу не нужно. В третьих, при учете расходов ситуация аналогична учету доходов: если расходы вошли в налоговую базу по налогу на прибыль до их фактической оплаты – их нельзя учесть при УСН, если расходы не были учтены в прибыли, то независимо от оплаты их включают в УСН.
3. Внеоборотные активы необходимо поставить на учет, когда осуществляется переход на упрощенку по цене, равной разнице между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. После этого, чтобы признавать по ним расходы, основные средства и нематериальные активы делят на три группы:

— В течение первого года списывают ОС и НМА со сроком полезного использования до 3-х лет.

— Активы со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет списывают по графику в течение трех лет: 50% стоимости, 30% и 20% соответственно.

— ОС и НМА, которые имеют срок полезного использования свыше 15-ти лет списывают равными долями в течение 10 лет.

Учитывая подобные сложности и финансовые потери не редко владельцы бизнеса создают новое ООО на упрощенке, решение, конечно, зависит от разных исходных условий, но такой вариант пользуется спросом. Всё-таки законодательство в данном вопросе создало очень много трудностей.

Переход на упрощенку с ЕНВД

Переход на упрощенку с ЕНВД возможен в двух случаях:

1) Добровольная смена вмененки на упрощенку может осуществляться с начала нового года. Уведомление о переходе на упрощенку по уже упомянутой форме 26.2-1 подают традиционно не позднее 31 декабря. До 15 января нужно еще зарегистрировать в налоговой инспекции заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Датировать его нужно 1 января. В случае совмещения организацией режимов ЕНВД и упрощенки, переход на упрощенку осуществляется еще проще. Достаточно подать только заявление о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога.

2) Вынужденный переход на упрощенку бывает, когда фирма больше не соответствует требованиям законодательства, при которых можно осуществлять деятельность ЕНВД. Также подается заявление о снятии с чета с вмененки и уведомление о переходе на упрощенку. Его можно подать в течение 30 календарных дней с даты прекращения деятельности ЕНВД. Плательщиком УСН вы станете в том же месяце.

Переход на упрощенку с патента

Переход на упрощенку с патента происходит исключительно с начала нового года. При этом не имеет значения, на какой срок выдан патент. До 31 декабря индивидуальный предприниматель должен изъявить желание стать налогоплательщиком УСН, подав уведомление по форме 26.2-1 в ИФНС по месту жительства. При потере права на использование патента, ИП также не может перейти на упрощенную систему, не дождавшись нового календарного года.

Какой способ подать уведомление о переходе на упрощенку можно порекомендовать? Это — именно в нём легче, проще и надежнее получать юридические услуги по любым регистрационным действиям — а это не только подача заявления на переход на упрощенку, это регистрация ООО/ИП, внесение изменений в уставные документы ООО, а это очень часто делается, закрытие ИП/ООО, а также юридическое сопровождение бизнеса — юридический аутсорсинг онлайн! После входа в сервис, просто выберите «заявление на переход на УСН» и сервис всё покажет и поможет заполнить. Ну а раз уж зашла речь об онлайн-сервисах, то можно порекомендовать обратить внимание, очень пристально внимание, на для ведения бизнеса на УСН — в лице одного веб-сервиса можно решить абсолютное большинство задач — торговля, касса, склад, персонал, автоматическое формирование отчетности без бухгалтера, не менее автоматический расчет налогов и взносов, сдача отчетности онлайн, сверки, проверка контрагентов, переписка с контролирующими органами онлайн и мн.другое, можно устать всё перечислять Благо что новому пользователю дается приветственный месяц в подарок — так что можно запросто познакомиться с новейшими возможностями для ведения бизнеса.

Любому человеку, который планирует заниматься бизнесом, важно знать о нюансах системы налогообложения. Налогообложение – это система уплаты налогов и сборов. Сюда входят виды, суммы и порядок уплаты налогов. В РФ такая процедура регулируется законом о налогах и сборах.

Плюсы и минусы УСН

Упрощённая система налогообложения (далее УСН) – это особый налоговый режим (один из видов ), который направлен на снижение налоговых тарифов, упрощение налогового и бухгалтерского учёта для малого и среднего бизнеса в России. Система позволяет заменять несколько видов налога единым. УСН имеет преимущества и недостатки.

К достоинствам относятся:

• не платится НДС;
• предприятие не платит налог на прибыль (ставка 20%);
• предприятие не уплачивает налог на имущество (ставка до 2,2%);
• частный предприниматель не платит налог на доходы физ. лиц и на имущество физ. лиц;
• сдача налогового отчёта происходит в минимальном объёме;
• налоговая декларация предоставляется раз в год;
• прекратить применение УСН можно по собственному желанию;
• происходит сокращение налоговых проверок;
• предприятия официально могут более быстро списывать расходы на стоимость средств.

Недостатки:

• опасность дробления структуры предприятия (для сохранения статуса плательщика УСН при возможном превышении предприятием максимального лимита по выручке в календарном году. Согласно последним изменениям в законодательстве, предел для предприятий установлен на уровне 68,82 млн. рублей (с учётом повышающих коэффициентов));
• усложнение управления при дроблении;
• усложнение процесса получения кредита;
• рост издержек управления;
• дополнительные налоговые риски (при предъявлении претензий о нецелесообразности УСН);
• не все расходы могут учитываться;
• ограничение видов деятельности;
• ограничение по субъектам, которые могут переходить на УСН;
• предприятиям, начиная с 2014 года, необходимо вести полный бухгалтерский учёт.

В том случае, если вы не успели подать уведомление в 30-тидневный срок, у вас есть варианты:

• подать уведомление с опозданием и настаивать на принятии (при судебном разбирательстве суд часто принимает сторону налогоплательщика);
• закрыть предприятие, открыть его снова и снова подать документы на переход на УСН.

Указанные варианты не единственно возможные. Кроме этого, вы можете открыть новое предприятие, а по бухгалтерии прошлого не проводить никаких оборотов вплоть до начала следующего фискального периода (01.01 – 31.12).

Как подать заявление

Переход на подобную систему сбора налогов доступен предпринимателям и предприятиям с 01.01.2013. Любая организация может подать заявление о переходе с начала налогового периода (начала года).

Для этого законодательно предусмотрено обязательное уведомление налогового органа по месту проживания/регистрации налогоплательщика.

Налоговая не выдаёт вам никакого уведомления или разрешения на начало вами деятельности с применением УСН. Следовательно, с первого дня следующего отчётного периода (1 января), вы на законных основаниях можете начинать работать на выбранной системе налогообложения.

Перед подачей, вам стоит определить базу налогообложения – либо это будет доход, либо прибыль. При первом варианте, размер оплачиваемых налогов будет равен 6% от дохода. При втором – 15% от прибыли.

Если у вас отказываются принимать заявление на УСН, вы можете обратиться в арбитражный суд.

При применении УСН в новом налоговом периоде, если вами соблюдаются условия его применения, не нужно повторно уведомлять налоговые орган ы. Как мы видим из описания, УСН лучше всего подходит предприятиям малого и среднего бизнеса из-за своей простоты и экономии на налогах. Это позволяет развиваться более успешно.

Однако если организация начинает стремительно развиваться или вы запланировали рост своего предприятия в ближайшем будущем, тогда данная система налогообложения может стать подводным камнем. В этом случае предприятие придётся дробить, что усложнит бухгалтерию и понизит управляемость предприятия в целом.

Упрощенная система налогообложения имеет не только перечень выгодных условий, но и ряд сложностей, связанных с переходом ООО или ИП на этот режим. В данной статье рассмотрим переход на УСН, а также проанализируем необходимые, сопутствующие переходу, документы.

Переход на УСН: условия перевода предприятия на «упрощенку»

ФЗ №401 от 30.11.2016 немного изменил условия перевода на этот налоговый режим. С 2017 года перейти на УСН могут хозяйствующие субъекты:

• с числом работников до 100 человек;
• с пороговой суммой прибыли 59,805 млн. руб. за девять мес. 2016 года (ранее сумма составляла 60 млн. руб. в год);
• с итоговой стоимостью ОС до 100 млн. руб.

Важно! В 2018 году для перевода на УСН граничная сумма прибыли за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 112,5 млн руб.

Кто не может применять упрощенный налоговый режим

Перейти на УСН не могут:

• ООО, имеющие филиалы (с 2016 года стало допустимым наличие представительств);
• страховые компании (кроме агентов и брокеров по страхованию);
• кредитные организации, банки;
• ломбарды;
• фонды по привлечению инвестиций;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• негосударственные пенсионные фонды;
• бюджетные формирования;
• иностранные объединения;
• организации, занятые производством подакцизной продукции и ее продажей. Сюда также относится добыча полезных ископаемых;
• хозяйствующие субъекты, занятые в игорном бизнесе;
• адвокаты, нотариусы;
• организации, подписавшие соглашение о разделе продукции;
• хозяйствующие субъекты, доля участия в которых иных учреждений превышает 25% (сюда не относятся уставные капиталы, состоящие из вложений союзов инвалидов, некоммерческих организаций, потребительских кооперативов и ООО, имеющих долю участия государства);

Важно! Принудительно снятыми с УСН могут быть организации, нарушившие требования закона, перечисленные в первом разделе.

Выбор предмета налогообложения при УСН

При использовании «упрощенки» налогоплательщик правомочен выбрать следующее:

Для выбора одного из двух режимов достаточно воспользоваться простой схемой:

1. Сделать прогноз доходов и расходов.
2. Определить соотношение прибыли и убытков.
3. Сравнить результаты по обоим режимам.

Пример: доход организации – 40 млн. руб./год. Уровень расходов – 25 млн. руб. ежегодно.

Ставка «Доходы»: 40 000 000 х 6% = 2 400 000 – годовая сумма вычитаемых налогов.

Ставка «Доходы – расходы»: (40 000 000 – 25 000 000) х 15% = 2 250 000 – сумма вычитаемых ежегодно налогов.

Важно! В графу «Расходы» второго режима УСН включаются только те издержки, которые отображены в ст.346.16 НК РФ.

Особенности режимов обложения налогом и их различия для ООО и ИП

Между этими двумя самыми распространенными формами бизнеса существуют следующие различия:

Особенности иных налоговых режимов для ООО и ИП:

Важно! С начала 2018 года планируется отмена ЕНВД.

Совмещение налоговых режимов в текущем году

В таблице были затронуты совмещенные режимы (ЕНВД+УСН, ПСН+УСН). В 2017 году они имеют следующие особенности:

1. Раздельный учет операций;
2. Определенную методику распределения доходов и расходов.

Из этого следует:

Переход на УСН с других систем налогообложения

Имеется два алгоритма:

• с ОСНО – направить уведомление в ФНС не позже 31 декабря года, предшествующего тому, в котором организация собирается произвести переход на «упрощенку»;
• с ЕНВД – известить налоговую инспекцию о переходе на иной режим налогообложения можно в том месяце, когда принято это решение.

Восстановление НДС при переводе на УСН с ОСНО

Организация должна провести восстановление НДС с купленных активов и авансов полученных, а НДС с перечисленных авансовых платежей привлечь к вычету.

Восстановление по товарам и запасам

При положении дел, когда в хранилищах компании имеются какие-либо материалы, приобретенные еще при основном налоговом режиме, но так и не употребленные, при выборе нового режима восстанавливается сумма НДС, ранее вычтенная. При дальнейшем применении товаров, облагаемых НДС, данная сумма более не вычитается.

Восстановление по ОС

Восстанавливается величина НДС пропорциональная своей балансовой цене без принятия в учет переоценки. В расчете используют ОС объекта, полученного по данным бухучета. Остаточная сумма ОС по информации бухучета/Начальная величина стоимости ОС по бухгалтерской информации = восстановленный НДС.

При выполненных работах

Если учтенные и оплаченные при ОСН работы продолжают отчасти применяться уже при «упрощенке», этот факт не может быть основанием для восстановления налога на добавочную стоимость.

Важно! Восстановление НДС совершается в налоговом периоде, предшествующем календарному году перехода на упрощенную систему – в четвертом квартале уходящего года.

Порядок проводки восстановления НДС

В книге бухучета отображается:

• Дт 91 субсчет «Прочие расходы» К68 субсчет «НДС».

ООО «Предприятие» использовало ОСН, а в 2017 году решило применять УСН. Нужно выполнить восстановление НДС по товарным единицам (ткани) на совместную цену 200 000 руб. (включая НДС – 36 000 руб.) и ОС (швейное оборудование) на сумму первоначальной цены 500 000 руб. (учитывая 90 000 руб. НДС и 50 000 руб. – растраты на обновление).

Проводка:

1. Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: 36 000 руб. – восстановление НДС на товары.
2. Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: ((500 000 – 50 000): 500 000 х 90 000) = 81 000 руб. – восстановление НДС с ОС.
3. Совместный возвращенный НДС: 36 000 + 81 000 = 117 000 руб.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности при переводе на УСН

В документации бухучета такая задолженность списывается по каждому отдельному долгу. К записям обязательно должны быть приложены следующие документы:

• приказ руководителя о списании задолженности (ее наименование, сумма, причина, по которой она была списана);
• акт инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей и справка к нему;
• бухгалтерская справка по этому факту.

Чаще всего в этой категории отображаются задолженности клиентов по приобретенным, но не оплаченным товарам или долги предприятия по полученным авансам или неоплаченным счетам поставщиков. Проводка дебиторской задолженности:

1. Сумма долга входит в резерв по сомнительным задолженностям:

• Дт 91-2.
• Кт 60/62/76 и прочие.
• 007 – отражение на за балансовых счетах.

1. Задолженность принимала участие в формировании резерва сомнительных задолженностей:

• Дт 63.
• Кт 60/62/76 и прочие.
• 007 – отражение суммы за балансом.

Проводка кредиторской задолженности:

1. Дт 60/62/76 и пр.
2. Кт 91-1.

Восстановление НДС с авансов перечисленных

При переводе с ОСН на УСН часто встречается такой момент, что аванс за приобретенный компанией товар или определенную работу был уплачен при ОСН, а сам актив был получен уже при УСН. Тут НДС восстанавливают в том объеме, что прежде был вычтен:

• Дт 60 Кт 68 субсчет «НДС».

Из-за того, что активы еще не зачислились, в налоговом учете не упоминается расход. Возвращенный НДС представляют в графе 5 по строке 080 раздела 3 соответствующей декларации.

Восстановление налогового вычета с авансов полученных

Высчитанный и уже заплаченный НДС со стоимости платежа грядущих поставок организацией товаров или выполнения работ и услуг в период, охваченный УСН, также восстанавливается:

• Дт 68 подсчет «НДС» К62.

Налоговые суммы, подлежащие удержанию, отображают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС.

Важно! Счета-фактуры, играющие ключевую роль в восполнении сумм НДС, фиксируют в книге покупок.

Способы перевода на УСН

Подать заявление на УСН можно следующим образом:

Документы, необходимые для перехода на УСН

Для перехода на «упрощенку» понадобятся:

1. Уведомление о переводе на упрощенный режим налогообложения.
2. Копия отчета о прибыли и расходах, которая подтверждает сумму выручки, указанную в уведомлении.
3. Копия баланса за 9 месяцев уходящего года (для ОСН).

Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году

Документация и предельные сроки сдачи:

Переход на упрощенный режим при реорганизации предприятия

Если в результате реорганизации появилась новая компания, то для нее при переходе на упрощенный режим применяются те же требования, что и для только что образованной организации. Нужно соответствовать всем условиям налогового режима и подать заявление в офис налоговой инспекции о переводе на «упрощенку» в продолжении 30 дней после регистрации фирмы. Если итогом реорганизации произошло присоединение к иной компании, то для перехода на этот режим необходимо, чтобы патронажная компания также была на УСН.

Важно! Перейти на УСН с ОСН можно только с нового года.

Что делать при смене ОКВЭД

Если налогоплательщик находился на системе ЕНВД, то при смене своей деятельности он может перевестись на УСН даже в середине года, а именно – с начала месяца, когда деятельность перестала облагаться единым вмененным налогом. В иных случаях ИП или ООО должны уведомить органы ФНС о переходе на новый режим не позже 20 декабря года, предшествующего тому, в котором намечается смена налогового режима.

При смене места прописки предпринимателя

В этом случае не следует подавать новое уведомление о переводе. Если переезд запланирован на текущий год, а смена режима налогообложения на следующий, то уведомление стоит подавать по старому месту регистрации.

При смене учредителей ООО

Если долю уходящего учредителя приобретает предприятие или при этом отчуждается более четверти суммы уставного капитала, то организация теряет возможность нахождения на УСН.

Переход на упрощенный налоговый режим арендодателя

В связи со сменой налогообложения может сложиться двоякая ситуация между арендатором и арендодателем. С одной стороны, требование арендной платы с включенной в нее суммой налога на добавленную стоимость является безосновательным способом обогащения собственника, который прибавку будет оставлять себе, а не перечислять государству. С другой стороны – обязательства арендодателя, в том числе по уплате налога, не должны касаться третьих лиц.

Важно! При составлении договора аренды нужно включить в него пункт относительно введения суммы НДС в арендные платежи.

Переход на УСН: актуальные вопросы

Вопрос №1 : Я хочу заниматься бизнесом в сфере страхования, может ли моя будущая деятельность облагаться по УСН?

Ответ: На это имеют право только страховые агенты и брокеры, иная деятельность в этой области не подходит под условия УСН.

Вопрос №2: На каких условиях я могу сочетать в своем бизнесе «патент» и УСН?

Ответ: Вам необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, в частности, доходы с ваших депозитов облагаются по ПСН, а скидки и бонусы по УСН.

Вопрос №3 : Можно ли перейти на УСН с середины года?

Ответ: Это возможно только при переводе с ЕНВД. В иных случаях смена налогового режима на УСН происходит только с нового года.

Вопрос №4: Можно ли подать уведомление о переводе на «упрощенку» виртуально?

Ответ: Да, через систему «Госуслуги». Вам понадобиться действующая электронная подпись.

Вопрос №5: Мы решили сменить направление бизнеса. Наша новая деятельность полностью попадает под требования для УСН, но одна проблема – нам нужно ждать начала нового года, чтобы выбрать этот режим, а до этого находится на другом?

Ответ: Если в результате вашей реорганизации образовалась новая самостоятельная компания, то предоставить уведомление о переходе на упрощенную систему можно в любое время, но не позже месяца со дня регистрации нового предприятия.