Штрафы за несдачу налоговых деклараций. Отчетность по НДС на бумажном носителе

Штраф за несдачу декларации по НДС назначается по решению налогового органа в соответствии с нормами, установленными НК РФ. Размер такого штрафа напрямую зависит от суммы налога к уплате. Но как быть в случае, если налог составляет 0 рублей? В нашей статье мы постараемся найти ответ на этот вопрос, а также рассмотрим особенности штрафа за просрочку срока сдачи отчетности.

Несвоевременное представление декларации: последствия

Положениями НК РФ предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу налоговых деклараций, в том числе и по НДС. Регулируется указанный вопрос ст. 119. Так, согласно информации, отраженной в п. 1 указанной статьи, при выявлении случаев несвоевременной сдачи отчетности налоговики вправе наложить штраф в размере 5% от суммы, которая должна быть уплачена, за каждый просроченный месяц. Причем сумма штрафа не должна быть более 30% и менее 1 000 руб. Просрочка определяется начиная с законодательно установленного дня сдачи отчетности.

Следует отметить, что на практике часто встречаются ситуации, когда в несвоевременно представленной декларации по НДС отсутствуют суммы к уплате. Как же тогда посчитать размер штрафа? К сожалению, на сегодняшний день отсутствует единая точка зрения по этому вопросу, а также ее законодательное урегулирование.

Что думают по этому поводу налоговики и судьи, рассмотрим далее.

Штраф при нулевой сумме налога: как думают фискалы

При возникновении спорной ситуации налоговики исходят из положений НК РФ. Они считают, что, даже если в декларации отсутствует сумма налога к уплате, штраф по НДС составит 1 000 руб., т. е. минимальное значение, установленное Налоговым кодексом. Указанная позиция зафиксирована в письме ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Минфин РФ придерживался такого мнения еще раньше - в 2011 и 2009 годах. В письмах от 23.11.2011 № 03-02-08/121 и от 27.10.2009 № 03-07-11/270 чиновники также указывали на необходимость взыскания минимальной суммы штрафа.

Стоит отметить, что позицию чиновников и фискалов разделяют некоторые суды. Так, пленум ВАС РФ в 2013 году (постановление № 57 от 30.07.2013), разъясняя спорные моменты, возникающие при работе с НК РФ, выразил мнение, схожее с мнением Министерства финансов, а президиум ВАС РФ, рассматривая спорное дело под № А68-5747/2009, вынес идентичное решение от 08.06.2010 № 418/10. Помимо этого, такую точку зрения разделяли арбитражные суды субъектов РФ.

Иное мнение о штрафе за нулевку

В то же время подавляющее большинство судей придерживаются иной точки зрения, и исходят они также из положений ст. 119 НК РФ. Судьи считают, что расчет штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС напрямую зависит от размера налога, исчисленного к уплате. Так регулируется объем ответственности нарушителя в зависимости от суммы налога, т. е. если такая сумма равна нулю, то и штраф, соответственно, должен быть такого же размера. Такую позицию занял в 2010 году ФАС Западно-Сибирского округа (постановление от 29.07.2010 по делу № А26-10911/2009), также есть постановления других судов с аналогичными выводами.

***

Таким образом, если вам назначат штраф по НДС в 2016 году за несвоевременное представление нулевой декларации, у вас есть два пути: согласиться и заплатить его либо подготовиться к долгим судебным тяжбам.

Штрафы за отчетность в налоговую в 2016 году

Штраф за непредставление отчетности в налоговую инспекцию установлен статьей 119 НК РФ. Его размер составляет 5% от суммы налога, которая должна быть перечислена по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальный размер штрафа равен 1000 руб. И, как правило, взимается по тем декларациям, по которым суммы налога к уплате нет. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога, причитающейся бюджету по декларации. Отдельные размеры штрафы установлены за несдачу справки 2­НДФЛ и расчета 6­ НДФЛ. Так, за несвоевременную сдачу справок 2­НДФЛ компанию штрафуют на 200 руб. за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). А формы 6­НДФЛ – на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Штрафы за отчетность в ПФР в 2016 году

В пенсионный фонд в 2016 году компании должны сдавать расчет по начисленным взносам по форме РСВ­1 и ежемесячные индивидуальные сведения о работниках. Штраф за несдачу РСВ­1 установлен статьей 46 Федерального закона от 24.07.20019 № 212­ФЗ и составляет 5% от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние 3 месяца отчетного периода. Штраф взимается за каждый месяц просрочки. При этом минимальный штраф равен 1000 руб., а максимальный – 30% от начисленной суммы взносов. За непредставление ежемесячной отчетности в ПФР в 2016 году будет взиматься штраф в размере 500 рублей за каждого работника, но менее 2000 рублей. То есть если в компании 10 работников, и по ним своевременно не представлена отчетность, размер штрафа составит 5000 руб. А вот если в компании всего один работник, то штраф будет составлять 2000 рублей, а не 500 рублей. Помимо компании штраф за несдачу отчетности в ПФР грозит и бухгалтеру (руководителю компании). Размер штрафа составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.33 КоАП РФ).

Штрафы за отчетность в ФСС в 2016 году

За несдачу отчетности по взносам в ФСС взыскивается одновременно 2 штрафа. Первый штраф – 5% от суммы взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен. При этом штраф не может быть больше 30% суммы начисленных к уплате взносов, и не менее 1000 руб. (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212­ФЗ). Второй штраф – 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен. При этом штраф также не может быть больше 30% суммы начисленных взносов "на травматизм" и меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 19 Закона N 125­ФЗ): Кроме того, если в срок не представлена отчетность в ФСС, бухгалтера или руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.33 КоАП РФ).

Штраф за бухгалтерскую отчетность в 2016 году

Ежегодно организация должна представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность. Нарушение этой обязанности грозит штрафом в размере 200 руб. за каждую непредставленную форму (подп. 5 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 126 НК РФ). Для бухгалтера или руководителя компании штраф за непредставление бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). И при этом уплата штрафа не освобождает от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ). Помимо налоговой инспекции бухгалтерскую отчетность компания должна сдавать в Росстат. Если вовремя не представить бухотчетность, компании и ее должностному лицу придется заплатить штраф. Его размер составляет для компании от 3000 до 5000 руб. , для должностного лица – от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

Штрафы за отчетность в статистику в 2016 году

За непредставление статистической отчетности ответственность установлена статьей 13.19 КоАП РФ. С этого года будет назначаться двойной штраф. Один штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. – для бухгалтера или директора, второй в сумме от 20 000 до 70 000 руб.– для компании. За повторное нарушение штраф для бухгалтера или директора – от 30 000 до 50 000 руб., организации – от 100 000 до 150 000 руб.

Штрафы за отчетность в 2016 году для бухгалтера и руководителя разные. Поводов оштрафовать компанию у налоговиков достаточно, но их действия не всегда законны. Разберемся, когда компании положен штраф за отчетность в 2016 году, а когда его можно избежать.

Как налоговики будут штрафовать за уточненные декларации

ФНС в последнем письме от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472@ рассказала, как будет штрафовать за уточненки. По мнению налоговиков, исчисленная, но не уплаченная ранее сумма налога не влияет на базу для расчета штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ при представлении декларации с суммой налога к доплате. В расчет штрафа берется только неисчислення аранее суммы налога.

Если компания сдала нескольких уточненных деклараций за проверяемый период, расчет суммы штрафа необходимо производить на основании последней уточненки без учета предыдущих налоговых деклараций в отношении неисчисленной ранее суммы налога по налоговой декларации.

Сумма штрафа

Если компания не заплатила налог или заплатила, но не полностью, в результате занижения налоговой базы или неверно посчитанного налога, инспекция выпишет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Когда компания обязана сдать уточненку

При обнаружении в декларации ошибок, которые занизили сумму налога к уплате, компания обязана сдать уточненную декларацию.

Когда компания избежит штрафа

Если уточненная декларация представляется в инспекцию после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в двух случаях.

Первый. Компания сдала уточненку до того момента, когда ей стало известно:

Что налоговики нашли в декларации ошибки (неотражение или неполноту отражения сведений), которые занизили налог,

Что налоговики назначили выездную проверку по этому налогу за данный период,

но до подачи уточненки компания уплатила недостающий налог и пени.

Второй . Уточненка сдана после проведения выездной проверки за соответствующий период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненка в ходе камеральной проверки

Часто компании сдают уточненые декларации во время камеральной проверки. В этом случае камералка ранее поданной декларации прекращается, и инспекторы начинают новую проверку на основе уточненной декларации.

Штрафы за сдачу отчетности на бумажном носителе

Эти компании обязаны сдавать отчетность только в электронном виде, а за отчетность на бумаге их оштрафуют (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

• если среднесписочная численность за 2015 год превысила 100 человек;
• компания только создана и в ней работает более 100 человек;
• плательщики НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Штраф за сдачу отчетности на бумажном носителе составит 200 руб. за каждый расчет (ст. 119.1 НК РФ). Это именно штраф за несоблюдение порядка представления отчетности, т.е. компания ошиблась и вместо отчета в электронном виде сдала бумажный отчет.

Отчетность по НДС на бумажном носителе

Если компания сдаст декларацию по НДС на бумаге, а не в электронном виде, инспекторы посчитают, что компания вовсе не отчиталась, и выпишут штраф уже по ст. 119 НК РФ - непредставление налоговой декларации. В п. 5 ст. 174 НК РФ прямо прописано, что декларация по НДС на бумаге считается непредставленной.

Размер штрафа составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, указанной в декларации, за каждый месяц со дня ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Когда удастся избежать штрафа за несданную отчетность

Отменить штраф за отчетность в 2016 году можно по нескольким основаниям. Есть ситуации, когда налоговики не вправе привлекать компанию к ответственности за непредставление отчетности.

Сбои в работе программного обеспечения. Если налоговики не приняли отчет из-за ошибок, допущенных по вине оператора ЭДО (декларация отправилась в неверную инспекцию, не обновлены формы отчетности в программе, у налоговиков не открылся файл с отчетностью), штраф в большинстве случае незаконен. В этих ситуациях компания ничего не нарушает. Но только при условии, что у компании есть протокол входного контроля без ошибок.

Отчетность по старой форме. Налоговики не могут отказаться принимать отчетность, составленную на старом бланке. Такого основания отказа нет в Административном регламенте ФНС, утв. . С этим согласны и представители налоговой службы (письмо ФНС ).

Все знают о том, как нужно и можно вести учет и платить налоги. Но иногда бывает, что очень хочется сделать так, как нельзя. Сервис, который так и называется — — поможет вам в таких ситуациях. Он основан на решениях, в которых суды позволяли компаниям отступить от общепринятых правил учета: где-то заявить вычет, где-то учесть расходы. Сервис доступен только подписчикам журнала. и ведите учет так, как выгодно вам. Условия подписки

Административный штраф за несвоевременную сдачу отчетности

Административный штраф за опоздание с налоговой отчетностью в размере от 300 до 500 рублей полагается руководителю, а не главбуху ( КоАП РФ и ).

А за пропуск срока представления бухгалтерской отчетности будет расплачиваться главбух ( КоАП РФ, постановления и Волгоградского областного суда от 25.05.11 № 7а-458/11).

Дело в том, что руководитель отвечает за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главбух - за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (п. 24 постановления Президиума ВАС РФ от 24.10.06 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части КоАП РФ»).

Кстати!

Компания получит еще один штраф, если запоздает с бухгалтерской отчетностью. Есть ст. 126 НК РФ, по которой штрафуют за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Срочно из редакции!

Гарантированный подарок за подписку - кухонный комбайн! Телефон 8 800 550-15-57

Кому заменят административный штраф на предупреждение

Госдума в третьем чтении приняла законопроект № 1054599-6, который меняет КоАП. Статью 1.4 "Принцип равенства перед законом" дополнили частью о том, что КоАП устанавливаются особые условия применения мер административной ответственности для субъектов малого бизнеса, а также для их руководителей и иных работников.