Гражданско-правовой договор с физическим лицом как гарантия отсутствия трудовых отношений. Гражданско-правовой трудовой договор

Гражданским Кодексом предусмотрена возможность заключения гражданско-правового договора с физлицом. Его содержание напрямую зависит от типа сделки – подряда, услуг, перевозок, хранения, поручения, комиссия, агентского соглашения. Главное отличие от трудового – разовое привлечение гражданина для работы и регулирование выполнения положениями ГК РФ, а не Трудового Кодекса.

Причины заключения договора ГПХ с физическим лицом

Для работодателя вариант с договором ГПХ выгоден не только с точки зрения экономии на социальных гарантиях. Есть и другие причины.

• Отсутствие в штатном расписании подходящей единицы.
• Необходимость проверить квалификацию сотрудника перед приемом в постоянный штат.
• Экономия на обустройстве рабочих мест, обеспечении инструментом и материалами.
• Расставание после получения результата или продолжение сотрудничества, но уже в рамках ТК РФ.

Для первого сотрудничества – например, изготовления вещи по конкретным параметрам – подойдет типовой договор ГПХ с физическим лицом.

Существенные условия договора ГПХ с физическим лицом

Обязательным для такого соглашения является отражение следующих условий.

• Предмет договора – что именно поручается, и в каком виде сдается работа.
• Условия выполнения контракта. К ним относятся цена, место и сроки исполнения.
• Сдача работ. Составление акта или расписки о передаче результата сотрудничества.
• Реквизиты. Полное наименование и ФИО сторон, с указанием юридического адреса (прописки), телефонов.

Главное, в договоре должно быть конкретизировано, о чем именно договорились стороны – что одна из них поручает, а вторая выполняет и каково вознаграждение за работу. Для оформления сотрудничества в таком ключе можно скачать гражданско-правовой договор с физическим лицом, использовать его в предлагаемом виде или переделать под свои условия.

Форма гражданско-правового договора с физическим лицом

В отношении сотрудничества по договору ГПХ закон не предусматривает жесткой письменной формы. Соглашение может носить и устный характер, если это устраивает участников и позволяет без труда оформлять проводки по договору ГПХ с физическим лицом. Но, для установления справедливости в суде и иных инстанциях единственным доказательством сотрудничества является только письменное соглашение, собственноручно подписанное сторонами.

Налоги и взносы с договора ГПХ

Заказчик, заключивший гражданско-правовой договор с физическим лицом, обязан платить налоги – НДФЛ. Это правило содержится в ст. 226 НК РФ и не распространяется на ИП, нанятых по такому же договору.

Исчисление и оплата страховых взносов за исполнителей по соглашениям ГПХ также обязательна, как и в случае с сотрудниками, нанятыми по обычным трудовым договорам. Исключения составляют:

• Индивидуальные предприниматели, самостоятельно уплачивающие за себя взносы.
• Временно находящиеся в России иностранцы.
• Лица, не имеющие гражданства.
• Студенты, задействованные в работе студотрядов с государственной поддержкой по уплате взносов.

Существуют льготы и по видам договоров ГПХ. При расчете страховых взносов не учитываются контракты, предполагающие переход права собственности, имущественного права, временное использование имущества. Так, договора аренды, купли-продажи, оформленные по форме договора ГПХ с физлицом, в расчете взносов не учитываются. В базовой сумме для расчета взносов обязательно учитываются соглашения авторского заказа, лицензионные, договора об отчуждении исключительных прав.

Размер взносов при ГПХ

Расчет страховых взносов на граждан, работающих по контрактам гражданско-правового характера, производится урезанном виде – только на ОМС и ПФР. Не производятся начисления на следующие случаи.

• Материнство.
• Временная нетрудоспособность.
• От несчастных случаев и профзаболеваний.

Травматизм оплачивается только в случае наличия в тексте соглашения соответствующего пункта. Пенсионные и медицинские взносы начисляются и уплачиваются по следующим ставкам.

• ПФР – 22%.
• ОМС – 5,1%.

При использовании работодателем льготных ставок они распространяются и на гражданско-правовые договора. Затраты исполнителя на обустройство рабочего места, обеспечение необходимыми материалами и инструментами, компенсированные заказчиком, из облагаемой взносами базы исключаются.

Страховые взносы - это отчисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования, которые обязаны делать все работодатели с фонда оплаты труда каждого работника. Но если человек работает не по трудовому договору, а с ним заключен гражданско-правовой договор, взносы в этом случае обязательны?

Что такое договор ГПХ

Это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, заключенный между организацией и физическим лицом. К нему, в частности, относятся контракты:

• по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ на оказание услуг;
• по нормам статьи 702 ГК РФ на выполнение работ, подряда;
• по нормам статьи 1288 ГК РФ — авторского заказа;
• другие.

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Происходить это может как по этапам, так и за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. При этом оно может:

• иметь статус индивидуального предпринимателя;
• не иметь статуса индивидуального предпринимателя.

Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям. В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания. Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

Договор ГПХ: налоги и взносы

По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.

Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит?

Страховые взносы исполнителей по ГПХ

По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС).

Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ . Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.

Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:

• на пенсионное страхование — 22 %;
• на медицинское страхование — 5,1 %.

Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.

Особенности обложения сборами на ОПС и ОМС договоров подряда

Иногда по договоренности исполнителя и заказчика, кроме непосредственного вознаграждения за труд, предусмотрена выплата исполнителю по ГПХ возмещение понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств. Это могут быть затраты на инструменты, сырье, материалы и даже на проезд к месту работы — все то, что предусматривает сам договор подряда; взносы на эти суммы платить не нужно, как это прописано в пп. 2 п. 1 статьи 422 НК РФ . А вот НДФЛ с этих сумм все равно удерживается.

При этом все расходы такого рода должны быть подтверждены документами. Это необходимо для того, чтобы при проведении проверки организации не доначислили страховые взносы и на эти суммы, выплаченные в пользу физлица.

Гражданско-правовой договор - это соглашение:

Между физическим лицом (физическими лицами) и другим физическим лицом (физическими лицами),

Или между физическим лицом (физическими лицами) и юридическим лицом (юридическими лицами),

Или между юридическим лицом (юридическими лицами) и другим юридическим лицом (юридическими лицами);

согласно которому, возникают, изменяются или прекращаются взаимные права и обязанности сторон по договору.

Гражданско-правовым договором является любой договор, заключенный в соответствии с Гражданским кодексом РФ и условия которого не противоречат действующему гражданскому законодательству.

Виды гражданско-правовых договоров

Гражданско-правовые договоры можно разделить на следующие виды (группы):

имущественные договоры, связанные с передачей имущества. Это например, договоры поставки, купли/продажи, мены, дарения;

договоры о выполнении работ. Например, ;

договоры об оказании услуг. Например, договоры об указании услуг хранения, страхования, перевозки.

Отличия Гражданско-правового договора от Трудового договора

Гражданско-правовой договор имеет ряд принципиальных отличий от трудового договора. Главные отличия заключаются в следующем:

• По договорам оказания услуг или выполнения работ исполнитель (подрядчик) обязуется выполнить конкретное задание заказчика, которое уже известно в момент заключения договора.

По трудовому договору сотрудник занимает конкретную должность в соответствии со штатным расписанием, работает по определенной профессии, специальности и выполняет все поручения работодателя по мере их поступления.

В гражданско-правовых отношениях приоритетом является конкретный результат, а в трудовых отношениях работодателя, прежде всего, интересует сам процесс трудовой деятельности работника.

В трудовых отношениях работник занимает подчиненное положение по отношению к работодателю. В гражданско-правовых отношениях соблюдается принцип равенства обеих сторон по гражданско-правовому договору.

Исполнители и подрядчики самостоятельно определяют порядок выполнения возложенных на них договором обязанностей и делают это за свой счет. Работник же должен следовать правилам внутреннего трудового распорядка, установленным нанимателем, в том числе сотрудник должен соблюдать режим рабочего времени. Кроме этого, работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для выполнения трудовых обязанностей, выплачивать компенсацию за использование сотрудником в работе своего имущества и возмещать иные расходы персонала, осуществленные в интересах нанимателя.

Свою трудовую функцию работник всегда выполняет лично. Участвуя в гражданских правоотношениях, исполнитель (подрядчик) имеет право привлечь к исполнению гражданско-правового договора третьих лиц.

Исполнители и подрядчики получают не заработную плату, а предусмотренное договором вознаграждение, которое выплачивается не каждые полмесяца, как , а в порядке, установленном договором на основании акта выполненных работ (оказанных услуг).

По трудовому договору работник несет полную материальную ответственность лишь в случаях, предусмотренных ст. 243 ТК РФ (например, недостача ценностей, причинение ущерба и др.). Исполнители и подрядчики обязаны в полном объеме возместить причиненные ими убытки.

Трудовой договор может быть срочным только в строго определенных случаях. Гражданско-правовой договор, предусматривающий выполнение работ или оказание услуг, заключается на определенный срок или до возникновения результата.

Если с физическим лицом заключен гражданско-правовой договор, то на него не действуют гарантии, которые предусмотрены трудовым законодательством в отношении сотрудников, работающих по трудовому договору.

Например, такими гарантиями являются:

гарантии при выплате заработной платы (не реже двух раз в месяц);

гарантии при временной нетрудоспособности (сохранение места работы, оплата больничных листов);

возмещение расходов при использовании личного имущества;

гарантии при использовании отпусков (сохранение места работы, выплата отпускных);

гарантии для лиц, совмещающих работу с обучением (сохранение места работы, отпуска);

гарантии при расторжении трудового договора (выходное пособие, преимущественное право на оставлении на предприятии);

• гарантии при направлении в командировку (сохранение места работы, оплата расходов).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры" .

Гражданско-правовой договор (ГПХ): подробности для бухгалтера

• Выполнения обязанностей, предусмотренными штатными должностями? Гражданско-правовые договоры с физическими лицами имеют право... штатными должностями? Когда могут заключаться гражданско-правовые договоры? Гражданско-правовой договор (далее – ГПД) относится к... не предусмотрена трудовым договором В гражданско-правовом договоре отсутствуют признаки трудового договора... взносов указал, что вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ...

• О некоторых вопросах заключения гражданско-правовых договоров

  Выполнения обязанностей, предусмотренными штатными должностями? Гражданско-правовые договоры с физическими лицами имеют право... штатными должностями? Когда могут заключаться гражданско-правовые договоры? Гражданско-правовой договор (далее – ГПД) относится к сделкам... взносов указал, что вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ... по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ...

• Необоснованная налоговая выгода при заключении ООО гражданско-правовых договоров с ИП вместо оформления трудовых отношений

  Выгоды в случае заключения ООО гражданско-правовых договоров с ИП вместо оформления трудовых... выгоды в случае заключения ООО гражданско-правовых договоров с ИП вместо оформления трудовых... выгоды в результате заключения ООО гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями вместо оформления... ИП и заключала с ними гражданско-правовые договоры на оказание услуг. Подробности следующие... . Таким образом, по результатам проверки гражданско-правовые договоры с ИП были переквалифицированы в...

• Доначисление страховых взносов при ежемесячной выплате фиксированной суммы по гражданско-правовому договору

  Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам, не облагаются страховыми взносами в... правовые основания для переквалификации заключенных гражданско-правовых договоров. При этом организация обращала внимание... признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться исключительно... признаки, позволяющие разграничить трудовой и гражданско-правовой договоры: выполнение работы по трудовому договору...

• Отличия трудового от гражданско-правового договора

  От гражданско-правовых договоров Существуют определенные признаки, позволяющие отграничить трудовой договор от гражданско-правовых договоров: ... как трудовые, в отличие от гражданско-правовых договоров, которые этими признаками не... трудовых договоров от гражданско-правовых договоров Рассматривая споры по возможной переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые... ошибки работодателей, позволившие фондам переквалифицировать гражданско-правовые договоры в трудовые и, соответственно, ...

• Особенности начисления страховых взносов на выплаты, производимые в рамках гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)

  Производимые в рамках гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг). Гражданско-правовой договор (ГПД) заключается... лицо работает в организации по гражданско-правовому договору, отношения такого лица и организации...

• Новые формы индивидуального (персонифицированного) учета

  Лица. При наличии деятельности по гражданско-правовому договору в графе 11 отражаются коды... лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам (за исключением договоров авторского заказа... физического лица по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе: – входящая... физического лица по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе: – входящая... граждан, включая наемных работников по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ...

• Работа по договору ГПХ и пониженные тарифы страховых взносов

  Трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение... получающие вознаграждения в рамках заключенных гражданско-правовых договоров, предмет которых – выполнение работ, ... отношений, так и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение... лица, получающие вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, не являются застрахованными лицами. ... в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предмет которых – выполнение работ...

• Страховые взносы в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг... -06/46733 Вознаграждение, предусмотренное упомянутыми гражданско-правовыми договорами, предметом которых является выполнение работ... гражданско-правового характера, вознаграждения по гражданско-правовому договору российскому гражданину подлежат обложению только... Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года

  Трудовых отношений и не по гражданско-правовым договорам, поименованным в пункте 1 статьи... трудовых отношений и не по гражданско-правовым договорам, поименованным в пункте 1 статьи... в пользу таких граждан по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание управленческих...

• Работник является автором изобретения и получает за это деньги: порядок налогового учета

  ...) договором, а производятся на основании гражданско-правового договора, предусматривающего передачу прав использования изобретения... служебного промышленного образца по отдельному гражданско-правовому договору, не подлежит обложению страховыми взносами... данного изобретения на основании отдельного гражданско-правового договора о выплате вознаграждения необходимо учитывать...) договором, а производятся на основании гражданско-правового договора, предусматривающего передачу прав использования изобретения...

  Торгах биржи) на основании соответствующих гражданско-правовых договоров. Письмо от 19 ноября 2018 ...

• Выплаты в пользу иностранных граждан и страховые взносы

  Осуществляющие деятельность, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ... -ФЗ). Таким образом, вознаграждения по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выплачиваемые иностранным... иностранным гражданам, оказывающим услуги по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией, дистанционно... Республики Беларусь, выполняющего работы по гражданско-правовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь...

Осуществляя деятельность в качестве хозяйствующего субъекта, предприятие периодически прибегает к заключению соглашения, которое называется договор гражданско правового характера. Подобные договоры носят разовый характер и похожи на трудовые отношения. Тем не менее существуют отличия, среди которых в первую очередь – отсутствие для исполнителя гарантий, предусмотренных ТК РФ.

Фирма может оформлять договор гражданско правового характера (договор ГПХ) с физическим лицом или группой людей. В таких отношениях она выступает заказчиком, а они исполнителями.

Поэтому основным нормативным документом при урегулировании данных отношений выступает ГК РФ. Выделяют формы ГПХ в виде договора подряда и договора оказания услуг. Положения ТК РФ не распространяются на такие взаимоотношения.

Внимание! При оформлении договора ГПХ администрация должна понимать, что она ухудшает положение работника по сравнению с трудовым, так как он не предусматривает большинства гарантий социального характера. Поэтому многие работодатели пытаются в целях снижения расходов заключать вместо последнего договор гражданско правового характера.

Договор ГПХ носит разовый характер и направлен на конечный результат. Он должен быть оформлен актом приемки работ или оказания услуг, который подписывает каждая сторона. Это также отличает его от , заключенного на неопределенный срок, у которого нельзя выделить конечный результат.

При договорах ГПХ стороны именуются как заказчик и исполнитель, а в трудовых контрактах – работодатель и работник. Однако, в первом случае количество исполнителей может быть несколько. В то время как у трудового договора стороны строго должны быть определены и ограничены по числу: один работодатель - один работник.

Преимущества для работодателя и негативные последствия для работника?

Руководство компании, заключая договор ГПХ с физическим лицом, имеет возможность не соблюдать ограничения по штату, который определен в .

Данное преимущество важно для предприятий, у которых вышестоящие органы (головная компания) устанавливает подобные лимиты. Количество исполнителей по договорам ГПХ нигде не регулируется, поэтому таких внештатных сотрудников может быть сколько угодно.

При оформлении договоров ГПХ действует свобода волеизъявления, поэтому любая из его сторон до составления документа может отказаться от него без каких-либо последствий. Заказчику в таких условиях не надо бояться обвинения в дискриминации.

Внимание! Договор ГПХ позволяет оформлять краткосрочные отношения с исполнителем, только на время выполнения им определенных работ. При трудовых отношениях это возможно, только в определенных на законодательном уровне ситуациях или при заключении .

Согласно ГК РФ ущерб, наносимый сторонами друг другу по договорам ГПХ, подлежит возмещению в полном объеме, а также возможны пени и штрафы. Кроме этого, существует ответственность исполнителя до сдачи результатов при их гибели или порчи.

В случае же заключения трудовых договоров, ответственность работников в большинстве случаев ограничена размером их средней зарплаты.

Важно! Оформление договора ГПХ позволяет хоть и незначительно, но экономить на страховых взносах. Точно также как на отпусках и больничных. В случае учебы исполнителя, заказчик в отличии от работодателя не должен оплачивать ему учебный отпуск.

Отсюда можно сделать вывод, что договор ГПХ намного выгоден для администрации предприятия, и значительно снижает права исполняющей стороны.

Переквалификация договоров ГПХ в трудовые договора

Значительные преимущества договора ГПХ перед трудовым договором часто провоцируют администрацию компании нарушать нормы законодательства и оформлять с работниками именно такие соглашения.

Однако, работодатель должен учитывать, что компетентные органы и суд в большинстве случаев встает на сторону физического лица, переквалифицируя эти соглашения в трудовые договоры.

Существуют ряд признаков, которые свидетельствует что договор ГПХ фактически регулирует трудовые отношения:

• Характер работы - если для исполнителя существуют должностные инструкции, с которыми он ознакомлен, то это свидетельствует о трудовых отношениях.
• Определенные условия труда – факт, что физлицо должно подчиняться правилам внутреннего распорядка, где работодатель решает когда работу следует начинать и оканчивать, также характерен для трудового договора.
• Порядок и форма оплаты труда - когда в договоре существует ссылка к размерам оплаты труда, закрепленных в локальных актах для определенных профессий, а также что выплаты производятся на регулярной основе в установленные дни, это является признаком трудового договора.
• В договоре предусмотрена обязанность работодателя оплачивать страховые взносы - это хоть и является косвенным признаком (при договорах гпх возможно социальное страхование и т. д.), но в совокупности также свидетельствует в пользу трудового договора.

Особенности договора ГПХ

Рассмотрим особенности данного соглашения.

С кем можно заключить договор

Законодательство не определяет конкретных ограничений для сторон при заключении договоров ГПХ. Главное требование, чтобы лица, вступающие в подобные отношения, имели на это полномочия, то есть были дееспособными.

Но руководство, заключая договор ГПХ с физическими лицами, выступающими одновременно и работниками фирмы, должно быть готово к возможным спорным ситуациям и переквалификации данного соглашения в трудовое.

Внимание! В качестве исполнителя по договору гражданско-правового характера может выступать индивидуальный предприниматель.

Срок действия

Договор ГПХ действует в течение времени, необходимого исполнителю для выполнения им работы, имеющей конечный результат, который должен быть закреплен. Поэтому эти договоры являются краткосрочными.

Если разбить один договор ГПХ на несколько договоров подряда, идущих друг за другом, то это может привести к признанию его трудовым. Это надо учитывать при определении срока действия данного соглашения.

Важно! В связи с тем, что суммы, выплачиваемые исполнителям, облагаются страховыми взносами, период работы по договорам работы включается в их стаж.

Уплата налогов

Договор ГПХ влечет за собой получение физическим лицом дохода. Как и при трудовом договоре он устанавливает для компании обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.

Также фирма должна по истечении года подавать информацию об удержанных налогах в ИФНС.

Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами на пенсионное и медицинское страхование.

Внимание! Если же исполнителем по договору ГПХ выступает индивидуальный предприниматель, то все налоги и взносы он должен перечислять на себя самостоятельно.

Запись в трудовой книжке

В отличие от трудовых отношений договор ГПХ не нужно фиксировать в трудовой работника. Это не надо делать, даже когда руководство согласно на внесение подобной записи, так как это может привести к переквалификации договора.

Трудовая нужна только для отражения трудовых отношений.

Порядок заключения

Договор должен заключаться в письменной форме на основании желания обеих сторон. При этом заказчик должен указать, какого результата он желает достичь, а исполнитель установить, каким образом он будет его достигать.

После достижения согласия, договоренность фиксируется в виде документа, по одной копии для каждой стороны.

Внимание! Обязательным дополнением к соглашению является акт выполненных работ, который оформляется после сдачи работ исполнителем и фиксирует достижение результата и его передачу заказчику.

Все спорные ситуации между сторонами договора ГПХ должны решаться на основании положений ГК РФ.

Скачать образец договора гражданско правового характера

Скачать в формате Word.

Скачать в формате Word.

Как составить договор ГПХ

При оформлении договора ГПХ нужно помнить, что в его тексте нельзя использовать понятия и формулировки, устанавливающиеся в ТК РФ. Заказчику следует знать, что в документе не должны встречаться такие слова, как «работник», «работодатель», «зарплата», «отпуск» и т. д.

Преамбула договора

В этой части соглашения нужно указать, как называется каждая из сторон, кто из них выступает заказчиком, а кто подрядчиком (исполнителем). Кроме этого конкретно указываются лица, которые имеют полномочия действовать и принимать решения от каждой из сторон договора. Если одной из сторон выступает организация, то необходимо в полной форме записать ее наименование.

Рекомендуется перед подписанием договора ГПХ каждой стороне запросить у другой подтверждающие документы - заверенною копию доверенности или выписку из ЕГРЮЛ. С помощью них можно определить не закончился ли срок действия документа, внесены ли в него соответствующие полномочия, является ли руководитель действующим.

Предмет договора

Предметом такого договора является результат выполнения определенных работ. В документе должно быть прописано, что исполнитель выполняет работы по заданию заказчика, и получившийся результат работ передает ему в собственность.

Если одна из указанных особенностей отсутствует, то такое соглашение переводится в куплю-продажу (если нет указания выполнить определенные работы), либо договор возмездного выполнения работ (если нет результата работы, и он не передается заказчику).

Обычно в результате исполнения договора подряда создается какая-либо вещь. Поэтому необходимо подробно описать ее. Иногда бывает, что новый продукт не создается, а выдается задание проделать определенные работы (к примеру, отремонтировать автомобиль).

Тогда в предмете договора необходимо подробно описать первоначальный предмет, а затем указать какие действия требуется выполнить.

Срок выполнения работ

Этот пункт договора ГПХ является существенным условием документа. Если срок не установлен, то соглашение не может считаться оформленным.

Обе стороны должны договориться между собой о следующих сроках:

• Срок начала работ;
• Срок завершения работ;
• Промежуточные сроки или сроки выполнения определенных этапов - данные сроки устанавливаются тогда, когда объем необходимых работ значителен, и целесообразно принимать результаты труда подрядчика поэтапно.

При этом каждая из этих дат может быть определена следующим образом:

• Конкретной календарной датой - стороны устанавливаю точный день и месяц, когда необходимо приступить к работе и окончить ее;
• Определенное событие - начало или окончание работ может быть определено наступлением какого-либо определенного события;
• Сроком выполнения - работы должны выполняться в течение определенного периода времени. При этом началом отсчета срока может быть как определенная дата, так и какое-либо событие.

Качество выполнения работ

В этом же разделе можно установить гарантийный срок, в течение которого заказчик может выдвигать к исполнителю претензии по качеству выполненных работ и требовать безвозмездного исправления недостатков.

Обязательно нужно определить порядок устранения недочетов. Например, это должен быть срок, в течение которого исполнитель обязуется все исправить. Допускается указать, что заказчик может исправлять все это самостоятельно, но с возмещением расходов исполнителем.

Внимание! Сюда же допускается вносить условие, что заказчик может расторгнуть договор, если исполнитель в установленный срок не произвел исправление выявленных дефектов.

Порядок выполнения работ

В этом разделе нужно сформулировать требования заказчика к технологии выполнения работ. Это могут быть нормативные документы, ГОСТы, положения и т. д. Если работы уникальны, то стороны могут прописать весь процесс самостоятельно.

Существенным условием считается – кто из сторон передает оборудование и материалы для работ. Обычно считается, что все это исполнитель приобретает своими силами. Если инструмент и материалы передает заказчик, то необходимо установить когда он это делает, в каком объеме, и какую ответственность несет исполнитель в случае их утраты.

Внимание! В этом же пункте можно указать запрет на привлечение субподрядчиков, если заказчик против этого. Либо можно ограничить их определенным перечнем.

Цена выполнения работ

Цена договора может устанавливаться твердой суммой, тарифа по времени или объему работ, в виде итоговой сметы. Также нужно указать, включаются ли сюда расходы на приобретение материалов, транспортные услуги, различные дополнительные затраты.

Если стороны производят расчеты с применением НДС, то налог нужно сразу включить в общую цену с выделением суммы налога отдельной строкой.

Порядок оплаты работ

В этом разделе стороны устанавливают форму оплаты (деньгами или в натуральном виде), а также тип расчетов (наличными или в без наличной форме). Во втором случае желательно определить событие, по которому обязанность по оплате считается выполненной – в момент списания денег со счета заказчика, в момент зачисления на счет исполнителя.

В этом пункте может устанавливаться условие по предоплате работ. Тогда нужно указать срок и размер уплаты аванс, а также срок выполнения окончательного расчета.

Внимание! Если стороны планирует производить оплату каждого выполненного этапа, то необходимо установить договором ГПХ размер оплаты за каждый.

Прием результатов работ

Данный раздел должен описать, каким образом исполнитель будет передавать, а заказчик принимать результат выполнения работ. Можно установить необходимость привлечения сторонних экспертов для оценки результата выполнения работ.

В части договора ГПХ желательно оговорить следующие моменты:

• Процесс уведомления исполнителем о готовности работ;
• Срок принятия результата;
• Ответственность за риск гибели или порчи результата до момента сдачи результата;
• Место приемки-передачи результата;
• Срок оценки качества работ;
• Право исполнителя продать результаты выполнения работ, если заказчик не производит ее приемку.

Ответственности сторон

В этом разделе описываются санкции по отношению к заказчику или исполнители при нарушении условий соглашения. Наиболее часто в договоре ГПХ встречаются штрафы за не оплату результата работ заказчиком, либо за неисполнения работ в срок исполнителем.

Желательно установить размер штрафа по каждому виду нарушений, который может выражаться в проценте от какой-либо суммы (обычно, стоимости договора), либо в виде фиксированного платежа.

Изменение и расторжение соглашения

В данном разделе устанавливаются условия по изменению либо прекращению соглашения. В частности, здесь можно указать право на одностороннее расторжение при нарушении какого-либо условия (с указанием перечня таких условий).

Разрешение споров

В договоре нужно указать, будут ли стороны при возникновении разногласий обращаться в суд, либо решать все в претензионном порядке. В последнем случае до соблюдения установленного протокола обмена претензиями, обращение в суд будет невозможно. При этом нужно подробно указать порядок предъявления и ответа на претензии.

Внимание! В случае, если споры будут решаться в суде, желательно указать его название или место расположения. Как правило место расположения выбирается удобное для стороны заказчика (работодателя).

Заключительные положения

В этом разделе обычно прописывается период действия договора, а также процесс обмена юридически значимыми документами и сообщениями.

Порядок расторжения гражданского договора

Срок договора ГПХ заканчивается в том случае, если сторона-исполнитель в полной мере выполнена те работы, для которых была привлечена, а сторона-заказчик в полном объеме приняла их. Но нередко приходится прекращать заключенное соглашение до момента полного его исполнения.

Если такое желание стороны высказывают обоюдно, то необходимо закрепить этот шаг в виде дополнительного соглашения. В нем нужно в свободной форме указать, что заключенный ранее контракт считается расторгнутым по указанной причине, и обе стороны такого соглашения не имеют каких-либо претензий.

Внимание! Однако, если желание прекратить договор выражает только одна сторона соглашения, то сделать это возможно только через судебный процесс. При этом нельзя сразу подавать дело в суд - первым делом необходимо составить письменное предложение о расторжении контракта и отправить его другой стороне.

И в том случае, если будет получен отказ в письменной форме, либо ответ не будет отправлен вообще - уже обращаться в судебную инстанцию. Учитывая это, очень важно изначально грамотно составить договор ГПХ и прописать в нем критерии для досрочного прекращения его действия.

ЗА БУКВОЙ ЗАКОНА

Практикующий юрист

Договоры ГПХ с физлицами: под запретом или нет?

Довольно часто работодатели заключают с сотрудниками гражданско-правовые договоры – об оказании услуг, подряда и пр. Делается это с одной целью – избежать предоставления гарантий и льгот в соответствии с трудовым законодательством и не платить взносы в ФСС. Однако такое «сокрытие» трудовых отношений чревато определенными последствиями.

В начале прошлого года в различных источниках прошла информация о запрете на заключение договоров гражданско-правового характера с физлицами. Итак, из-за чего сыр-бор?

В Государственную думу был внесен законопроект, запрещающий работодателям заключать гражданско-правовой договор с работником, если имеется возможность для заключения трудового договора. Кроме того, предполагалось ввести запрет и на кадровый аутсорсинг – проще говоря, на аренду персонала. Экспертное сообщество захлестнула волна горячих споров. В итоге закон был подписан Президентом РФ 05 мая 2014 года (Федеральный закон № 116-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступает в силу с 01 января 2016 г.). Однако спешим всех успокоить: прямого запрета в нем нет.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Подробнее о заемном труде читайте в материале В. С. Красильниковой «Заемный труд».

Прежде всего, необходимо уточнить различия между двумя юридическими терминами. Предмет трудового договора – трудовая деятельность, в то время как предметом гражданско-правового договора является конечный результат. Действительно, есть ряд работ, характеризующихся отсутствием постоянства – например, ремонт в офисе. По нашему мнению, необходимо четко регламентировать на законодательном уровне, в каких случаях и с кем гражданско-правовые отношения имеют место быть и не нарушают права на труд, а в каких – наоборот.

Предположим, с работником был заключен гражданско-правовой договор, человек работал по 8 часов в день, выполняя свои обязанности, но при этом в штате компании не числился. Если заключенный с человеком гражданско-правовой договор имеет признаки трудовых отношений, то налицо нарушение трудового законодательства. Для работодателя это чревато рядом последствий: если выявится «подмена понятий», то госорганы потребуют восстановить нарушенные права работника – в частности, зачислить его в штат и сделать перерасчет зарплаты.

Ни для кого не секрет, что в условиях современной экономики предприниматели любыми способами пытаются минимизировать обязательные платежи, в том числе и за счет работников, с которыми трудовые договоры либо не заключаются вообще, либо необоснованно заключаются договоры гражданско-правового характера. Именно с помощью нового законопроекта депутаты планировали запретить работодателям заключать гражданско-правовой договор в тех случаях, когда есть основания для заключения трудового договора. Данные меры будут противодействовать уклонению работодателей от заключения трудового договора. Предполагалось, что в случае принятия поправок и вступления закона в силу на трудящихся без договора или по гражданско-правовому договору будут распространяться те же социальные права и гарантии, которые предусматривает трудовой договор.

Авторы законопроекта считали, что заключение гражданско-правового договора с работником лишает его социальных гарантий. Например, сотрудник, работающий по трудовому договору, имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, в то время как работник, заключивший гражданско-правовой договор, таким правом не обладает. В обоих случаях есть различия и в порядке налогообложения.

Если наниматель попытается уклониться от заключения трудового договора, его будет ждать административная ответственность. То же самое произойдет и в случаях, когда использование личного труда будет осуществляться путем фактического допущения работника к работе без ведома работодателя. За все это может быть наложен штраф от 10 до 20 тысяч рублей на должностных лиц и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Штраф для юридических лиц составит от 50 до 100 тысяч рублей. В случае повторного нарушения закона должностное лицо будет дисквалифицировано на срок от 1 года до 3 лет.

Как мы уже говорили, закон был подписан. Однако в окончательной редакции в законе остались только нормы, посвященные заемному труду. В ТК РФ появилась новая ст. 56.1 «Запрещение заемного труда», согласно которой заемный труд запрещен.

Напомним, что с 01 января 2014 года в ст. 67 ТК РФ уже были внесены изменения. В новой редакции части второй указанной статьи сказано: «При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе, а если отношения, связанные с использованием личного труда, возникли на основании гражданско-правового договора, но впоследствии были признаны трудовыми отношениями, – не позднее трех рабочих дней со дня признания этих отношений трудовыми отношениями, если иное не установлено судом».

Иных изменений в ни в ТК РФ, ни в ГК РФ в части запрета на заключение договора ГПХ с физлицами не было.

В связи с этим можно прямо утверждать, что на сегодняшний день запрета на заключение таких договоров нет, однако по-прежнему остается риск их переквалификации в трудовые договоры. Если же ваши отношения носят исключительно гражданско-правовой характер и никак не связаны с трудовыми, то можно не беспокоиться о последствиях. Для этого необходимо четко разграничивать эти отношения.

Сравнение основных положений трудового и гражданско-правового договоров.

Предмет сравнения	Трудовой договор	Договор гражданско-правового характера
Предмет договора	Выполнение работником трудовой функции (ст.ст. 15, 56 ТК РФ)	Результаты работы или процесс оказания услуг (ст.ст. 702, 779 ГК РФ)
Стороны договора	Работодатель и работник	Заказчик и подрядчик (исполнитель)
Обязанности работника, подрядчика (исполнителя)	Обязанности определяются трудовым договором и должностными инструкциями (ст. 57 ТК РФ). Работник обязан выполнять трудовую функцию лично (ст.ст. 15, 56 ТК РФ). Работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка (ст.ст. 56, 189, 190 ТК РФ)	Обязанности определяются договором в виде конкретного задания на выполнение работы с передачей ее результатов заказчику (ст. 702, п. 2 ст. 703 ГК РФ). Исполнитель вправе привлечь к исполнению своих обязательств по договору других лиц (ст. 706 ГК РФ). Исполнитель не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка (п. 3 ст. 703 ГК РФ)
Возможности работодателя (заказчика) по использованию труда наемного работника	Ограничены только специальностью и квалификацией работника, которые могут формулироваться достаточно широко	Строго ограничены рамками конкретной услуги или работы, описанной в договоре
Условия работы	Организация должна обеспечить работнику соответствующие выполняемой работе условия работы (ст. 56 ТК РФ)	Организация не обязана обеспечивать исполнителю какие-либо условия для выполнения работы
Документооборот	Заключение договора означает обязанность работодателя оформить множество документов: приказ о приеме на работу, трудовую книжку работника, личную карточку по ф. № Т-2, штатное расписание, график отпусков и т. д.	По итогам выполнения работ, оказания услуг составляется акт приемки работ (оказания услуг) (ст.ст. 720, 783 ГК РФ)
Размер оплаты труда	Работодатель не вправе выплачивать заработную плату работнику ниже МРОТ в месяц, если он отработал трудовую норму (ст. 133 ТК РФ). Договор не считается заключенным, если в нем не указан размер оплаты труда, размер зарплаты обязательно указывается в договоре (ст. 57 ТК РФ), определяется в соответствии с принятой системой оплаты труда (ст. 135 ТК РФ)	Размер оплаты труда (услуг) определяется по соглашению сторон. В договоре не обязательно указывать стоимость работ, услуг (ст.ст. 709, 783 ГК РФ). В таком случае цена договора определяется по стоимости аналогичных работ (услуг) (ч. 3 ст. 424 ГК РФ)
Регулярность оплаты	Работодатель не вправе выплачивать работнику зарплату реже двух раз в месяц (ст. 133 ТК РФ)	Порядок оплаты труда определяется по соглашению сторон
Срок действия договора	По общему правилу, заключается на неопределенный срок. Срочный трудовой договор может заключаться только на 5 лет с указанием соответствующей причины (ст. 58 ТК РФ)	Срок оказания услуг или выполнения работ – обязательное условие договора (ст.ст. 708, 783 ГК РФ). Без него договор считается незаключенным
Продление договора	По истечении срока действия срочного договора он может быть продлен (ст. 58 ТК РФ)	Договор не продлевается, а заключается новый договор (п. 1 ст. 703 ГК РФ)
Возможность отказа в заключении договора	Запрещен необоснованный отказ в заключении договора (ст. 64 ТК РФ)	Граждане и юридические лица свободны в заключении договора (ст. 421 ГК РФ)
Средства производства	Работодатель обязан предоставить работнику материалы и средства, необходимые для выполнения работы (ст. 22 ТК РФ). Работник использует только те средства производства, которые предоставил ему работодатель. С согласия работодателя работник может использовать собственное имущество. В этом случае ему возмещается износ данного имущества (ст.ст. 188, 310 ТК РФ)	Исполнитель выполняет задание своими силами и средствами, из своих материалов (ст.ст. 704, 783 ГК РФ). Он свободен в выборе средств производства (ст. 703 ГК РФ)
Гарантии для работника	Работодатель обязан предоставлять работнику оборудованное рабочее место (ст. 22 ТК РФ), оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ), еженедельные выходные дни (ст.ст. 111, 112 ТК РФ). Работодатель осуществляет обязательное социальное страхование работников (ст. 22 ТК РФ), обеспечивает нормальную продолжительность рабочего времени и охрану труда и т. д.	Аналогичные обязанности у работодателя отсутствуют
Гарантии для работодателя	Аналогичные обязанности у работника отсутствуют	Исполнитель гарантирует заказчику (работодателю) качество результата работ (услуг) в течение определенного срока (ст. 722 ГК РФ)
Охрана труда	Требования законодательства распространяются	Требования законодательства не распространяются
Порядок расторжения договора	Уволить работника можно только по определенным законом основаниям (ст. 81 ТК РФ), при этом работник вправе расторгнуть договор по собственному желанию (ст. 80 ТК РФ)	Порядок и основания прекращения договора определяются сторонами. Закон не устанавливает для работодателя дополнительных ограничений
Ответственность за ущерб имуществу работодателя	Работник несет материальную ответственность за ущерб, причиненный работодателю, полная ответственность наступает только в добровольном порядке или в строго определенных случаях (ст.ст. 242, 243 ТК РФ). Работник возмещает причиненный организации прямой действительный ущерб. Если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то он возмещает ущерб в размере средней месячной заработной платы (ст. 241 ТК РФ)	Исполнитель в полном объеме несет ответственность за сохранность переданных ему оборудования, материалов, другого имущества заказчика (ст.ст. 714, 783 ГК РФ). Исполнитель несет ответственность за гибель результатов выполненной работы до ее приемки заказчиком-работодателем (п. 1 ст. 705 ГК РФ)
Ответственность за неисполнение обязанностей по договору	Работодатель несет административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. Работник несет дисциплинарную ответственность в виде замечания, выговора, увольнения, оштрафовать работника нельзя ни при каких обстоятельствах (ст. 192 ТК РФ)	Договором могут быть установлены штрафные санкции за ненадлежащее исполнение обязательств (ст. 330 ГК РФ). Если вследствие просрочки выполнение работы утратило интерес для заказчика, он может отказаться принимать исполнение и требовать возмещения убытков (ст.ст. 708, 783 ГК РФ). Если заказчик не оплачивает работы (услуги) вовремя, он выплачивает проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ)
Налоговые последствия заключения договора	Работодатель удерживает НДФЛ как налоговый агент и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды (ст.ст. 226, 235 НК РФ). Премии, не предусмотренные трудовыми, коллективными договорами и положениями о премировании, выплачиваемые не за выполнение трудовых обязанностей (например, ко дню рождения, к праздникам, к отпуску) за счет чистой прибыли, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Компенсация за задержку заработной платы не облагается НДФЛ и страховыми взносами	Если договор заключен с индивидуальным предпринимателем, то он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды (ст. 235 НК РФ). Затраты по оплате услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем, организация-заказчик сможет включить в расходы для целей исчисления налога на прибыль

В заключение отметим, что депутаты не оставили идею о полном запрете договоров ГПХ с физлицами и разрабатывают новый законопроект. К плюсам законопроекта относятся его актуальность, установление дополнительных механизмов защиты интересов работника, учет положения иностранных работников, а минусами являются отсутствие учета интересов работодателя, а также недостаточная последовательность и точность изложения планируемых изменений.