Главная » Семейное право » Что лучше отпуск или компенсация за отпуск. Компенсация или отпускные что выгоднее. При увольнении сотрудника

Что лучше отпуск или компенсация за отпуск. Компенсация или отпускные что выгоднее. При увольнении сотрудника

Рассмотрим вопрос о том, как происходит расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Многие граждане при увольнении с предприятия не знают, что могут воспользоваться законным отпуском или денежными выплатами, даже если, согласно графику, он еще не подошел. Заполним этот пробел в знаниях.

В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации, при расторжении наемному работнику предоставляется отпуск за отработанное время либо его денежная компенсация. Использование данного права не зависит от причин увольнения. Обязанность работодателя в предоставлении отдыха увольняющемуся сотруднику либо компенсирование его денежной выплатой закреплена законом РФ. Исключением являются следующие ситуации:

Сотрудник отработал на данном предприятии менее 15 дней. При этих условиях работник лишается права на отпуск или денежную компенсацию за него. В противном случае работодателю не избежать выплаты работнику законной компенсации за неиспользованный отдых при увольнении;
предполагает перевод работника из разряда стороннего совместителя в основной штат предприятия, т.е. данное предприятие для работника переходит из места совмещения в место основной работы. Это в том случае, если соблюдена процедура перевода. А в случае прекращения трудовых отношений путем расторжения договора между совместителем и работодателем и подписания нового, т.е. перевод осуществляется через увольнение, компенсация отдыха денежной выплатой положена по закону.

Во всех остальных случаях отпуск или денежная выплата работнику полагается на основе принятого у нас в стране трудового законодательства.

В случае добровольного увольнения из штата предприятия наемный работник изъявляет в письменном виде желание на использование очередного оплачиваемого отпуска или на получение за него денежной выплаты.

Следующим этапом происходит создание руководителем предприятия соответствующего приказа. Если работник предпочел использовать положенный ему оплачиваемый отдых, а после уволиться, учитывается мнение работодателя. Руководитель предприятия имеет право отказать в предоставлении отпускного периода и компенсировать его денежной выплатой, ссылаясь на производственную необходимость. Если увольняющийся сотрудник заявляет о желании получить финансовую выплату вместо отдыха, то мнение руководителя предприятия в этой ситуации не учитывается. Организация должна произвести выплату финансовых средств.

При использовании денежной компенсации вместо положенного отпуска при увольнении моментом прекращения трудовых отношений будет считаться день, когда работник закончил свою трудовую деятельность на предприятии.

Отпуск с последующим увольнением влечет расчет компенсации несколько иной. Если сотрудник решил воспользоваться правом отгулять положенное отпускное время, а затем уволиться с предприятия, днем расторжения договора будет являться последний день отдыха.

Расчет количества дней отпуска при увольнении

Чтобы рассчитать отпускной период при увольнении работника , необходимо произвести следующие вычисления:

Рассчитать количество месяцев трудового стажа наемного работника в данной организации. В расчет берутся только те месяцы, в которые профессиональная деятельность составила более 15 дней;
Из данного временного периода отнимаются дни нахождения работника в отпуске без сохранения заработной платы;
Вычислить общее количество законных оплачиваемых дней отдыха за все время работы в организации. Для этого дни ежегодного отдыха сотрудника, установленного трудовым договором, делим на 12 и умножаем на число отработанных месяцев. Данная величина будет являться общим количеством отпускных дней, положенных наемному работнику за весь период трудовой деятельности на предприятии;
Из этого количества уберем дни, уже отгулянные, и останется тот самый неиспользованный отдых;
Данный период и будет предоставляться как отпуск при увольнении либо компенсироваться денежной выплатой.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

И порядок расчета компенсации за неиспользованный отдых при увольнении ничем не отличается от расчета компенсирующих выплат работающим сотрудникам. Разница только в количестве оплачиваемых дней. Если для работающего сотрудника есть ограничения, то для увольняющегося предельно допустимых норм не существует. Итак, начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении происходит так:

Для начала считаем общую сумму заработка за расчетный период (12 месяцев), полученную сотрудником. В этот расчет не входят оплаты больничных листов и отпускных;
Следующим этапом определим количество календарных дней расчетного периода. Если месяц был сотрудником отработан полностью, то берется принятое усредненное число 29,3. Если в течение данного периода времени были нерабочие дни по причине отпуска или болезни, их в расчет не берут;
Средний дневной заработок определяется делением суммы общих выплат за год (п. 1) на отработанное количество дней (п. 2);
Данное значение умножается на количество дней неиспользованного отдыха;
Полученное значение выплачивается в денежном эквиваленте, как компенсация за неиспользованный отдых;
Оплата неиспользованного отпуска при увольнении, то есть выплата средств компенсации происходит вместе с выдачей денежных средств, положенных увольняющемуся сотруднику.

Период неиспользованного отпуска, заменяющегося компенсацией, увольняющегося работника не имеет ограничений, в отличие от работающих сотрудников. Все законные выходные должны быть предоставлены гражданину либо финансово компенсированы.

Как уже отмечалось ранее, отпуск или его денежная компенсация положены сотруднику при увольнении из штата предприятия, независимо от причины. Закон стоит на стороне гражданина и охраняет его право на отдых и финансовые выплаты. Повальная правовая неграмотность наемных работников не дает руководителям предприятий права злоупотреблять этим обстоятельством.

Если работнику своевременно не была произведена оплата времени ежегодного оплачиваемого отпуска либо он был предупрежден о времени начала этого отпуска позднее чем за две недели до его начала, работодатель по его письменному заявлению обязан перенести ежегодный оплачиваемый отпуск на другой срок, согласованный с работником. И только в исключительных случаях, когда предоставление отпуска в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе деятельности организации, индивидуального предпринимателя, допускается с согласия работника перенесение отпуска на следующий рабочий год.

При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется.

Обратите внимание:

ТК РФ запрещает непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также работникам в возрасте до 18 лет и сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 124).

Согласно действующему законодательству часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении такого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Обратите внимание:

Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении) (ст. 126 ТК РФ).

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Как сказано в Письме Роструда от 04.03.2013 № 164 6 1, принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении в случае, когда рабочий год полностью не отработан, закреплен в Правилах об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (далее — Правила) (п. 28 и 29). Поскольку в ТК РФ это правило напрямую не установлено, следует руководствоваться указанным документом в части необходимости пропорциональной выплаты компенсации.

Согласно пп. «а» п. 28 Правил полную компенсацию получают, в частности, работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ.

Во всех остальных случаях, за исключением указанных в пп. «а» — «д» п. 28 Правил, работники получают пропорциональную компенсацию. Таким образом, ее получают работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по каким-либо другим причинам, кроме названных выше (в том числе по собственному желанию), а также все работники, проработавшие менее 5,5 месяца, независимо от причин увольнения. В данном пункте определен порядок выплаты компенсации работникам, проработавшим в организации менее года. Компенсация за второй рабочий год выплачивается пропорционально отработанному времени.

Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении работника, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается сотруднику, отработавшему полный рабочий год, который составляет 12 полных месяцев и, в отличие от календарного года, исчисляется не с 1 января, а со дня поступления лица на работу к конкретному работодателю. Это правило было установлено более 70 лет назад в правилах, действующих в настоящее время в части, не противоречащей ТК РФ.

Как указано в п. 1 Правил, очередной отпуск предоставляется один раз в течение года работы лица у данного нанимателя, считая со дня его поступления на работу, то есть один раз в рабочем году.

В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил).

ВС РФ в Решении от 01.12.2004 № ГКПИ04-1294 и Определении от 15.02.2005 № КАС05-14 подтвердил правомерность применения п. 28 Правил, указав, что федеральный закон не регулирует вопрос о механизме расчета компенсации за неиспользованный отпуск работникам, проработавшим до увольнения не менее 11 месяцев, а положения, которые бы запрещали регулировать этот вопрос таким образом, в федеральном законодательстве не содержатся.

С учетом названной нормы работникам, проработавшим у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, должна выплачиваться полная компенсация. Положениям ТК РФ это не противоречит, поскольку в соответствии со ст. 121 ТК РФ время ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (Письмо Роструда от 18.12.2012 № 1519 6 1).

Получается, что компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается лишь при увольнении работника. И только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Согласно ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Обратите внимание:

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 НК РФ, определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Исчисление средней заработной платы осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». На основании данного документа рассчитываются и отпускные, поэтому он хорошо знаком бухгалтерам.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Следовательно, суммы компенсации за неиспользованный отпуск подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 18.04.2012 № 03 04 05/9-526).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из приведенных норм следует, что НДФЛ, удержанный с сумм выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск, а также с сумм заработной платы за последний рабочий месяц, следует перечислять в бюджет в день получения средств в банке для расчета с увольняющимся работником либо в день перечисления на счет работника, но не позднее дня его увольнения.

Страховые взносы. В соответствии с абз. «д» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общеустановленном порядке.

Аналогичная норма предусмотрена пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск также облагается страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

Учет компенсации за неиспользованный отпуск при УСНО

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы учесть расходы, предусмотренные п. 1 данной статьи. Перечень расходов, приведенный в ней, является закрытым.

На основании пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы, связанные с оплатой труда, в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ. В пункте 8 ст. 255 НК РФ сказано, что к расходам на оплату труда относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Значит, расходы в виде суммы компенсации за неиспользованные в течение нескольких лет дни отпуска, выплачиваемые сотруднику при увольнении, включаются в расходы на оплату труда, которые учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (Письмо УФНС по г. Москве от 30.12.2010 № 16 15/135170@).

Отметим, что если речь идет о выплате компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении работника, все суммы выплачиваемой компенсации (включая компенсацию за прошлые годы) подлежат принятию в целях обложения налогом, уплачиваемым при УСНО.

Если же работник не увольняется (например, если с ним закончился срочный трудовой договор, но без перерыва заключается новый срочный трудовой договор), говорить можно только о применении положений ст. 126 ТК РФ, то есть о замене денежной компенсацией части отпуска, превышающей 28 календарных дней (письма Минфина РФ от 15.12.2010 № 03 03 06/2/212, УФНС по г. Москве от 20.05.2011 № 16 15/049788@).

В соответствии с действующим законодательством всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. И именно летом большинство сотрудников уходят в отпуск. Но, к сожалению, не все работники имеют возможность полностью отгулять ежегодный отпуск, поэтому его остатки накапливаются годами. При этом существует категория работников, которые сознательно копят дни отпуска, рассчитывая получить за него денежную компенсацию.

Можно ли заменить отпуск денежными выплатами? Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск? Можно ли учесть выплаты в виде данной компенсации при УСНО?

Нормы законодательства о замене ежегодного отпуска денежной компенсацией

Согласно ст. 115 ТК РФ ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам на 28 календарных дней. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска полагаются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда; имеющим особый характер работы; с ненормированным рабочим днем; работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено названными нормативными документами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.

Отдельным категориям работников, труд которых связан с особенностями выполнения работы, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за особый характер работы. Перечень категорий работников, которым устанавливается такой отпуск, а также минимальная продолжительность этого отпуска и условия его предоставления определяются Правительством РФ.

Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней. То есть если в трудовом договоре режим работы охарактеризован как ненормированный рабочий день, работодатель обязан предоставить работнику как минимум три дополнительных дня отпуска.

Обратите внимание:

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. При исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у него по истечении шести месяцев непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск сотруднику может быть предоставлен и до истечения указанного срока.

Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков.

Ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях:

Временной нетрудоспособности работника;

Исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;

В других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

Обратите внимание:

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Как сказано в Письме Роструда от 04.03.2013 № 164-6-1 , принцип пропорциональности выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска при увольнении в случае, когда рабочий год полностью не отработан, закреплен в Правилах об очередных и дополнительных отпусках , утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (далее - Правила ) (п. 28 и 29 ). Поскольку в ТК РФ это правило напрямую не установлено, следует руководствоваться указанным документом в части необходимости пропорциональной выплаты компенсации.

Согласно пп. «а» п. 28 Правил полную компенсацию получают, в частности, работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ.

Во всех остальных случаях, за исключением указанных в пп. «а» - «д» п. 28 Правил , работники получают пропорциональную компенсацию. Таким образом, ее получают работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по каким-либо другим причинам, кроме названных выше (в том числе по собственному желанию), а также все работники, проработавшие менее 5,5 месяца, независимо от причин увольнения. В данном пункте определен порядок выплаты компенсации работникам, проработавшим в организации менее года. Компенсация за второй рабочий год выплачивается пропорционально отработанному времени.

Как указано в п. 1 Правил , очередной отпуск предоставляется один раз в течение года работы лица у данного нанимателя, считая со дня его поступления на работу, то есть один раз в рабочем году.

ВС РФ в Решении от 01.12.2004 № ГКПИ04-1294 и Определении от 15.02.2005 № КАС05-14 подтвердил правомерность применения п. 28 Правил , указав, что федеральный закон не регулирует вопрос о механизме расчета компенсации за неиспользованный отпуск работникам, проработавшим до увольнения не менее 11 месяцев, а положения, которые бы запрещали регулировать этот вопрос таким образом, в федеральном законодательстве не содержатся.

С учетом названной нормы работникам, проработавшим у данного работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, должна выплачиваться полная компенсация. Положениям ТК РФ это не противоречит, поскольку в соответствии со ст. 121 ТК РФ время ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (Письмо Роструда от 18.12.2012 № 1519-6-1 ).

Порядок расчета компенсации

за неиспользованный отпуск при увольнении

Согласно ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Обратите внимание:

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть преду-смотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного ст. 139 НК РФ , определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.

Исчисление средней заработной платы осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» . На основании данного документа рассчитываются и отпускные, поэтому он хорошо знаком бухгалтерам.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Следовательно, суммы компенсации за неиспользованный отпуск подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина РФ от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526 ).

Страховые взносы. В соответствии с абз. «д» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Аналогичная норма предусмотрена пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» . Соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск также облагается страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний в общеустановленном порядке.

Учет компенсации за неиспользованный отпуск при УСНО

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы учесть расходы, предусмотренные п. 1 данной статьи. Перечень расходов, приведенный в ней, является закрытым.

На основании пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы» при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы, связанные с оплатой труда, в порядке, пре-дусмотренном ст. 255 НК РФ . В пункте 8 ст. 255 НК РФ сказано, что к расходам на оплату труда относятся денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Значит, расходы в виде суммы компенсации за неиспользованные в течение нескольких лет дни отпуска, выплачиваемые сотруднику при увольнении, включаются в расходы на оплату труда, которые учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (Письмо УФНС по г. Москве от 30.12.2010 № 16-15/135170@ ).

Если же работник не увольняется (например, если с ним закончился срочный трудовой договор, но без перерыва заключается новый срочный трудовой договор), говорить можно только о применении положений ст. 126 ТК РФ , то есть о замене денежной компенсацией части отпуска, превышающей 28 календарных дней (письма Минфина РФ от 15.12.2010 № 03-03-06/2/212 , УФНС по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049788@ ).

Закон запрещает работать без отпуска, получая вместо положенного раз в год отдыха денежный эквивалент. Но это не означает, что вариантов, как получить компенсацию за неиспользованный отпуск, нет. Они не только есть, но вполне легальны и могут быть использованы в разрешенных законом ситуациях.

При каких условиях будет выплачено отпускное возмещение

Ежегодный оплачиваемый отпуск положен любому работающему (ст.114 ТК РФ). Продолжительность основного отпуска составляет 28 календарных дней. Есть еще и дополнительный отпуск, который предоставляется:

в условиях Крайнего Севера и регионах, приравненных к ним;
во вредных и опасных условиях труда;
в особых условиях, с ненормированным рабочим днем, и др.

Если есть сомнения по поводу того, можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск, то обратившись к Трудовому кодексу, можно понять что ответ однозначно утвердительный.

Эквивалент за не взятый отдых может быть назначен если:

работник увольняется;
положенный ему отдых превышает 28 календарных дней (ст.126 ТК РФ).

Увольняясь, работник вправе получить пособие за все дни заработанного отдыха. Сумма компенсации рассчитывается исходя из количества дней отпуска и среднего заработка за последний год.

Второй случай, при котором возможно возмещение - отпуск больше 28 дней. Тогда за все дополнительные дни или их часть начисляется денежный эквивалент. Например, если положен отпуск в размере 34 дней, то нужно использовать 28 из них на отдых, а за оставшиеся 6 дней получить компенсацию.

При этом закон не обязывает работодателя строго следовать этому правилу. Работодатель вправе не оплачивать добавочные дни отпуска, а потребовать их использования для отдыха.

Учтите! Правило не распространяется на беременных, работников не старше 18 лет, работников, занятых на вредных и опасных производствах. Они должны использовать дополнительный отпуск по прямому назначению.

Почему допускается перенос отпуска

Законодатель оговорил возникновение ситуаций во время отдыха, когда ежегодный отпуск должен быть прерван или предоставлен в иное время. Такими случаями являются:

перенос отпуска в связи с больничным;
необходимость исполнения государственных обязанностей, на время которых дается по закону освобождение от работы;
в иных случаях.

Неоплата отпускных, извещение о предоставлении отпуска менее чем за 14 суток до его начала также становятся основанием для переноса отдыха на другой, согласованный с работником срок.

Если производственный процесс требует присутствия работника и его уход в отпуск парализует деятельность организации, с согласия работника отпуск также переносится на другой период времени. При этом он должен быть использован в течение года, следующего за годом предоставления. То есть, работа в течение 2 лет без отпуска допустима.

Поэтому, если потребуется выяснить, допускается ли замена отпуска денежной компенсацией в случае его переноса, помните, что в данном случае законодатель говорит «нет» (ст.124 ТК РФ).

Работникам, возраст которых меньше 18-ти лет, а также занятым на вредных и опасных производствах отпуск должен предоставляться ежегодно, переносы не допускаются.

Использование отпуска перед увольнением

Согласно статье 127 ТК РФ, собираясь расторгнуть договор, работник может взять положенный ему отпуск с последующим увольнением по собственному желанию. Им пишется заявление с указанием даты увольнения, которой должен стать последний день отпуска. Если закончился срок трудового договора, работник вправе использовать перед увольнением положенный отпуск и датой расторжения договора также станет последний день отпуска.

Эта дата может не совпадать с установленной ранее датой окончания трудового договора. Если отпуск берется работником, написавшим заявление на увольнение по собственному желанию, он вправе передумать, забрать заявление на увольнение до начала отпуска. Если на его место принят другой работник, то отзыв заявления на увольнение не допускается (ст.127 ТК РФ).

Как получить денежное покрытие

Как выше говорилось, если работник не уверен, можно ли заменить отпуск денежной компенсаций в 2019 году, стоит обратиться за разъяснением к статье закона. Правилом предусмотрено, что компенсация выплачивается только при увольнении, за все положенные дни отпуска, или при неиспользовании дней неосновного. Для ее получения нужно сделать следующее:

Подать заявление произвольной формы. Если есть специальной формы бланк - на бланке. В «шапке» заявления указываются должность лица, который будет визировать заявление, и его ФИО. Далее указывается ФИО заявителя.
Название документа - «заявление».
Непосредственно текст, представляющий собой просьбу заменить дни отпуска денежным эквивалентом. Указать, по каким обстоятельствам дан дополнительный отпуск, его продолжительность и сослаться на статью 126 ТК РФ о праве на получение компенсации.
Поставить дату и собственноручную подпись.

Спустя 10 дней или в дату очередной выдачи заработной платы, принятой на предприятии, выплата должна быть выдана заявителю. Основной отпуск не допускается подменять возмещением. Это является нарушением закона и виновное лицо привлекается к административной ответственности в виде крупного штрафа. Дилемма, можно ли взять компенсацию за неиспользованный отпуск, если он не основной, без наложения взыскания на работодателя, предполагает ответ: да, можно.

О компенсации отпуска перед увольнением смотрите видео:

При увольнении работнику обязаны оплатить компенсацию за все дни отпуска. Если он не предоставлялся в течение двух лет, то за два года.

Если работник не имеет права на получение дополнительного отпуска, то и права на компенсацию дней отпуска, например, не использованного 2 года и соответственно удвоенного, он не имеет.

Как отгулять отпуск не весь сразу

Согласно ТК РФ, разделение отпуска на части возможно при согласовании с работодателем. При этом, одна из частей не должна быть меньше 14 календарных дней (ст.125 ТК РФ). Остальные дни можно взять в любых пропорциях. В частности, два раза по 7 дней, два раза по 5 дней и 4 дня, и так далее.

Специалист отвечает на вопросы в комментариях к статье

Каждый гражданин РФ, который работает официально, имеет полное право на получение денежной компенсации за неиспользуемый отпуск.

Однако мало кто знает, какими номами закона это регулируется? Как написать заявление? Каким образом осуществляется подсчет денежной компенсации в той или иной ситуации?

Что будет работодателю, если он выплатит компенсацию не полностью?

Рассмотрим эти вопросы подробней.

Законодательное регулирование

На сегодняшний день вопрос о самом порядке расчета отпускных дней, а также получения денежных компенсаций за его неиспользование регулируется непосредственно Трудовым Кодексом РФ.

В частности речь идет о таких статьях :

статья №423, которая регулирует порядок расчета отпускных дней для каждого гражданина РФ, работающего официально;
статья №127, статья №126, которые регулирует вопрос выплаты денежных компенсаций за неиспользуемый отпуск, в том числе и .

Помимо этих законодательств в учет берется и Налоговый Кодекс РФ, который регулирует вопрос налогообложения денежных доходов, полученных за неиспользованный основной либо же дополнительный отпуск.

Определение количества дней

В первую очередь необходимо понимать, что Трудовой Кодекс РФ четкого порядка определения числа дней отпуска не имеет. Но при этом, при подсчете дней неиспользованного отпуска необходимо обращать внимание на статью №423 ТК РФ, в которой указана: денежная компенсация выплачивается пропорционально дням неиспользуемого отпуска.

Для того чтобы понять принцип определения дней отпуска, рекомендуется обратиться к так называемой шпаргалке, которая поможет определить количество дней отпуска, за которые положены компенсации:

Когда возможны данные выплаты

Согласно статье №127 и №126 Трудового Кодекса РФ, денежная компенсация за неиспользуемый отпуск выплачивается сотрудникам, которые предоставили соответствующее заявление .

Для понимания того, кому положена денежная компенсация, лучшим вариантом станет перечислить те категории, которые не могут получить вместо отпуска компенсацию.

В частности речь идет о таких, как:

беременные женщины;
сотрудники в возрасте менее 18 лет;
сотрудникам, которые осуществляют трудовую деятельность при , в том числе опасными.

О правилах выплаты данной денежной компенсации рассказано в следующем видеоматериале:

Порядок расчета

При увольнении

При увольнении сотрудники, которые имеют право на получение денежной компенсации, должны написать соответствующее заявление.

При этом основные правила расчетов заключается в следующем:

Для того чтобы понимать принцип расчета компенсаций за неиспользуемый отпуск, обратимся к примеру.

Грибинюк М.В. проработал на предприятии “Пролетарий” c июля 2018 года. В июне 2019 года Грибинюк принял решение о своем увольнении и написал соответствующее заявление. Его средний заработок за месяц составлял порядка 20 тысяч рублей.

При самом расчете необходимо отметить, что временной период в 12 месяцев отработан в полном объеме.

Согласно этим сведениям, порядок расчета заключается в следующем:

Определение денежных выплат за весь годовой период: 12 * 20 000= 240 000 рублей.

Количество дней отпуска за год – 28 дней (согласно ТК РФ).

Определение среднего заработка за день для сотрудника Грибинюка М.В. Для этого необходимо разделить средний годовой заработок на 12, а затем на 29,4. При подсчете эта цифра составит порядка 680 рублей в день.

После этого, расчет денежной компенсации за неиспользуемый отпуск осуществляется таким образом: 680 * 28= 19 040 рублей.

А как рассчитать, если отработан временной период не полностью?

Рассмотрим пример:

Рассмотрим такую ситуацию, когда Грибинюк отработал на предприятии “Пролетарий” с июля 2018 года по апрель 2019 года. У него также был средний заработок в размере 20 000 рублей.

В этом случае, расчет денежной компенсации осуществляется таким образом:

бралось во внимание – оформлял ли отпуск Грибинюк в 2018 году. Если брал отпуск, то он во внимание не берется;
также определяется, сколько месяцев проработал – в данном варианте 10;
определяется доход за 10 месяцев – 200 000 рублей;
рассчитываются дни отпуска: обращаемся к вышеуказанной “шпаргалке” и видим: 23,3 дня;
определяем количество календарных дней – 29,4 * 10, затем добавляем 29,4 / 28 дней и заново умножаем на 28 дней. Таким образом, 323,4 количество календарных дней в году;
разделим 200 000 на 323,4, и получается 14 409 рублей.

Без увольнения

Если говорить о порядке расчета денежной компенсации за отпуск без увольнения, то сам алгоритм полностью идентичен тому, как и при увольнении. Никаких особенностей в данном варианте не предусмотрено.

Написание заявления

Если говорить о самом заявлении, то четкой формы для его написания в действующем законодательстве не предусмотрено. Однако некоторые правила все-таки соблюдать необходимо.

В данном случае речь о таких правилах , как:

Вопросы налогообложения

Необходимо понимать, что денежная компенсация за неиспользуемый отпуск подвержена налогообложению .

В свою очередь отчисляется согласно статье 217 Налогового Кодекса РФ только в таких случаях, как:

если денежная компенсация выплачивается сотруднику непосредственно в последний рабочий день;
если компенсация выплачивается в день получения заработной платы, но при этом сотрудник не увольняется.

В остальных случаях, НДФЛ не начисляется.

Налог на прибыль во внимание не берется.

Стоит помнить об одном ключевом моменте – налог на доходы компаний не должен влиять непосредственно на размер денежных компенсаций для сотрудников.

Денежная компенсация любому из работников должна в обязательном порядке включаться и быть причислена к расходам компании, которые необходимы для осуществления выплат своим сотрудникам. Это закреплено в статье 255 Налогового Кодекса РФ.

ЕСН, взносы в Пенсионный Фонд и ФСС не выплачиваются.

Непосредственно сам работодатель в обязательном порядке должен перечислять все необходимые взносы, если сама база компании была уменьшена, только в том случае, если сотрудник решил:

Если анализировать этот момент, то с одной стороны так оно и есть, но с другой – законодательство РФ заявляет о том, что все сотрудники, которые работают официально, полностью освобождены от таких видов налогообложения.

Помимо этого, Налоговым Кодексом, в частности статьями №238, №11 указывается, что денежная компенсация, которая начисляет за основной отпуск, не подлежит налогообложению.

Более того, согласно статье №255 Налогового Кодекса РФ, дополнительный отпуск также не может быть подвержен налогообложению.

В том случае, если работодатель подвергает эту компенсацию налогообложением, сотрудник вправе обратиться в судебную инстанцию либо же в правоохранительные органы для защиты своих прав.

Особенности расчета компенсации в некоторых ситуациях

Декретнице

Вопрос о предоставлении денежных компенсаций для регулируется такими нормами закона, как:

статьей №127 Трудового Кодекса РФ;
Правилами о дополнительных отпусках в частности пунктами 28 и 29.

При подсчете для данной категории во внимание берется :

суммарное количество дней отпуска, за которые можно получить компенсацию;
дневной средний заработок беременной женщины.

Каждому работодателю необходимо обращать внимание на тот факт, что расчет денежных компенсации для этой категории граждан стоит на контроле у Правительства РФ жестко. По этой причине, при несоблюдении правил, на работодателя могут быть наложены санкции.

Совместителю

Действующее законодательство РФ не делит порядок расчета компенсаций за неиспользуемый отпуск для обычных сотрудников и тех категорий, которые работают по совместительству.

Согласно статье №114 Трудового Кодекса РФ порядок расчета осуществляется стандартным образом.

При увольнении переводом

Согласно статье №127 Трудового Кодекса РФ порядок расчета для этих категорий граждан осуществляется таким же образом, как и при обычном увольнении. Никаких особенностей не предусмотрено.

За дополнительный отпуск

Процесс подсчета денежной компенсации, согласно Трудовому Кодексу РФ, полностью стандартный, как и для обычного основного отпуска.

В том случае, если сотрудник принял решение о получении денежной компенсации за дополнительный отпуск, соответственно он должен ее получить в тот день, когда будет произведена выплата заработной платы.

Рассчитывается денежная компенсация следующим образом: количество дней дополнительного отпуска умножается на средний заработок за день. Вот и вся особенность.

Невыплата или недоплата компенсации

В том случае, если работодатель не выплатил денежную компенсацию за неиспользуемый отпуск в полном либо частично объеме, то есть вероятность таких санкций , как:

административный штраф в размере 120 тысяч рублей либо же в сумме среднего годового заработка сотрудника;
лишение права занимать руководящие должности сроком на 1 год;
судом может быть принято решение на принудительные работы сроком до нескольких лет;
тюремный срок до 1 года;
штраф в размере от 100 до 500 тысяч рублей, если работодатель отказывает в выплате компенсации.

Просмотров